Сутність оподаткування малого бізнесу як економічних відносин на макрорівні. Розроблення методів та підходів щодо податкового регулювання діяльності суб"єктів малого бізнесу. Алгоритми прогнозування результатів господарювання суб"єктів малого бізнесу.
Аннотация к работе
В умовах ринкової економіки рівень бюджетних надходжень в значній мірі залежить від діяльності підприємницьких структур, в тому числі й субєктів малого бізнесу, та системи їх оподаткування, яка повинна забезпечувати найефективніший перерозподіл обмежених фінансових ресурсів між сектором загального державного управління та секторами нефінансових корпорацій і домашніх господарств, вагому частку в обсягах виробництва яких займають субєкти малого бізнесу. Автором досліджено роль та окреслено функції Міністерства економіки та з питань європейської інтеграції України в частині регулювання розвитку підприємств малого бізнесу. визначено концептуальні принципи формування оптимальної системи оподаткування малого бізнесу в Україні, суть яких полягає в диференційованому підході до встановлення бази оподаткування та ставок податків в залежності від економічного значення підприємств, їх груп та видів економічної діяльності, до яких вони належать, для розвитку національної економіки в цілому; звільненні загальної суми оплати праці від будь-яких соціальних нарахувань та обовязкових платежів (за виключенням прибуткового податку з громадян та індивідуальних страхових платежів, які можуть нараховуватися й перераховуватися державі за дорученням працівників); відповідності податкових сум, що стягуються з платників податків, доходу останніх та їх багатству, а також вигодам, які вони отримують від державних програм, що субсидуються за рахунок зібраних податкових сум; удосконалено: механізм порівняльного аналізу доцільності застосування альтернативних способів оподаткування малого бізнесу, суть якого полягає в детальному аналізі переваг і недоліків можливих альтернативних способів оподаткування в порівнянні з традиційною системою та визначенні ефективності переходу на ту чи іншу альтернативну схему оподаткування шляхом конкретних розрахунків податкових зобовязань за всіма податками та зборами для субєкта малого бізнесу й сум податкових надходжень до державного бюджету на основі прогнозних показників господарсько-фінансової діяльності субєктів малого бізнесу; на основі запропонованого алгоритму прогнозування впливу податків і податкових схем на норму та масу підприємницького прибутку в економіці доведено, що за умови підтримання рівноваги на ринку благ вплив всіх податкових схем, що застосовуються для оподаткування субєктів малого бізнесу в Україні, можуть викликати зниження норми та зменшення маси підприємницького прибутку в економіці.У першому розділі "Теоретичне підґрунтя податкового регулювання діяльності підприємств малого бізнесу" узагальнено теоретичні питання, повязані з макроекономічною сутністю оподаткування, з досвідом зарубіжних країн і становленням системи податкового регулювання малого бізнесу в Україні. Концептуальними принципами формування оптимальної системи податкового регулювання малого бізнесу визначено диференційований підхід до встановлення бази оподаткування та ставок податків в залежності від економічного значення підприємств, їх груп та галузей, в які вони входять, для розвитку національної економіки в цілому; звільнення загальної суми оплати праці від будь-яких соціальних нарахувань та обовязкових платежів (за виключенням прибуткового податку з громадян та індивідуальних страхових платежів, які можуть нараховуватися й перераховуватися державі за дорученням працівників); відповідність податкових сум, що стягуються з платників податків, доходу останніх та їх багатству, а також вигодам, які вони отримують від державних програм, що субсидуються за рахунок зібраних податкових сум. Порівнюючи структуру витрат на виробництво продукції (робіт, послуг) за елементами витрат на малих підприємствах зі структурою витрат, що склалася на всіх підприємствах - субєктах підприємницької діяльності, необхідно відзначити, що на малих підприємствах вищими є частки елементів витрат "амортизаційні відрахування", "витрати на оплату праці", "інші операційні витрати". При переході на спрощену систему оподаткування субєкти малого бізнесу, які є юридичними особами, самостійно (відповідно до діючих законодавчих та нормативних актів) вибирають різновид ставки оподаткування єдиним податком: сплата 6 % суми виручки від реалізації продукції без врахування акцизного збору у випадку сплати податку на додану вартість, або ж сплата 10% суми виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за виключенням акцизного збору, у випадку включення ПДВ до складу єдиного податку. Стимулююча перевага єдиного податку полягає в тому, що субєкт малого бізнесу, який сплачує цей податок, відповідно до діючого законодавства звільняється від сплати цілого ряду податків (ПДВ, крім оподаткування юридичних осіб за ставкою 6%, податку на прибуток підприємств, податку на доходи фізичних осіб (для фізичних осіб - субєктів малого підприємництва), податку на землю, промисел, комунального) та зборів.Узагальнення існуючих теоретичних та методичних розробок щодо оподаткування субєктів малого бізнесу призвело до висновку про