Характеристика системы налогообложения недвижимости в РФ. Эволюция этой сферы. Анализ налога на имущество, земельного налога. Роль налогов на недвижимость в формировании доходной части бюджета РФ. Основные пути совершенствования налоговой политики.
Аннотация к работе
Существующие в России налоги на имущество организаций и физических лиц и земельный налог не отражают реалий рыночной экономики. Применяемые поимущественные налоги не способствуют повышению инвестиционной активности организаций, особенно в связи с ростом абсолютной величины налога на имущество после установки нового оборудования. Два разных понятия, применяемые в действующем федеральном законодательстве о налогах, - земля и имущество - объединяют не только сходные, но и разнородные объекты: к недвижимости относится земля, а также здания и сооружения, но при этом в состав облагаемого имущества входит также и движимое имущество. Возможность замены налогов на имущество и на землю единым налогом на недвижимость формируется под влиянием исторических тенденций развития обложения недвижимости в России и мировой практики, которая, накопив к настоящему времени богатый опыт взимания налогов с имущества по его рыночной стоимости, выработала основные принципы, позволяющие организовать налогообложение наиболее рациональным способом. Результаты эксперимента показали, что, с одной стороны, налог на недвижимость потенциально способен заменить действующие налоги на имущество и землю, но с другой стороны, существует еще множество теоретических, методологических, организационных и методических проблем, которые необходимо решить, прежде чем налог на недвижимость будет введен в России.В настоящее время в Российской Федерации отсутствует система налогообложения недвижимости как таковой, заменяясь имущественным налогообложением (а именно, налогом на имущество организаций, налогом на имущество физических лиц, земельным налогом). Учитывая необходимость решения экономически важных проблем в сфере налогообложения недвижимости (земли и имущества), разрабатываемые научно-методические рекомендации в области налогообложения недвижимости призваны устранить недостатки, свойственные действующим имущественным налогам, повысить фискальную роль недвижимости в налоговой системе, учесть необходимость накопления целевых денежных средств на финансирование работ по охране и восстановлению природных ресурсов, обеспечить простоту процедуры налогового контроля за полнотой и своевременностью уплаты налога, унифицировать методы учета и оценки объектов недвижимости, а также способствовать переходу к исчислению налоговой базы на основе реально сложившихся в экономике ценовых показателей.[31, С.138] Как и это основание, так и значимые условия, которые представлял данный налог в отношении исчисления и взимания, сделали этот налог одним из значимых в государстве налогов. Налог на имущество предприятий относится к категории прямых (подоходно-поимущественных) налогов и взимается с владельца имущества (как собственника, так и обладателя иных вещных прав на имущество). В Европе, в средневековье налог на имущество являлся одной из основных форм налогообложения, обложению налогом на имущество подвергалась собственность, находившаяся на земельных участках и денежная собственность, а также имущество, полученное в дар или по наследству.Для определения роли данных налог в формировании доходной части бюджетов в России следует рассмотреть общие подходы к распределению налогов между отдельными бюджетными уровнями, данные подходы бывают различными. Согласно данным нормативам суммы налогов на имущество и земельного налога в полном объеме зачисляются в соответствующие налогам бюджеты. Исходя из представленной налоговой аналитики, следует сделать вывод, что по сумме налоговых поступлений роль имущественных налогов в формировании доходной части бюджета РФ значительна меньше, чем у других налогов, но стоит отметить, что на местном и региональном уровне эти налоги имеют свою достаточную роль в формировании доходной части бюджетов соответствующего уровня. К объектам налогообложения по налогу на недвижимое имущество отнесены расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, объекты незавершенного капитального строительства, а также земельные участки, на котором располагают объекты капитального строительства или объекты незавершенного капитального строительства. В этой связи заинтересованным федеральным органам исполнительной власти необходимо разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.), обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, принадлежащих юридическим лицам, и об их кадастровой стоимости в целях создания условий для формирования в налоговых органах фискального реестра по налогу на недвижимость.В основном они сводятся к следующему: В настоящее время система налогообложения недвижимости представлена тремя налогами - налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц и земельный налог. И данная система налогообложения не является совершенной и имеет множест