Налоговый учет внереализационных расходов - Реферат

бесплатно 0
4.5 79
Проблемы налогового учета. Состав внереализационных расходов. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам, на формирование резервов по сомнительным долгам. Списание безнадежных долгов. Резерв расходов, направляемых на социальную защиту инвалидов.


Аннотация к работе
Происходящие в Российской Федерации реформы в области политики и экономики, изменение правовых отношений между органами власти и хозяйствующими субъектами, процесс интегрирования российской экономики в мировую требуют проведения адекватной налоговой политики, представляющей собой сложный многоплановый комплекс правовых, методологических, организационно-технических мероприятий и имеющей своей целью построение эффективной, справедливой и стабильной налоговой системы.К таким расходам относятся, в частности: 1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу); 3) расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, в частности на подготовку проспекта эмиссии ценных бумаг, изготовление или приобретение бланков, регистрацию ценных бумаг, расходы, связанные с обслуживанием собственных ценных бумаг, в том числе расходы на услуги реестродержателя, депозитария, платежного агента по процентным (дивидендным) платежам, расходы, связанные с ведением реестра, предоставлением информации акционерам и другие аналогичные расходы; 4) расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг, в том числе оплата услуг реестродержателя, депозитария, расходы, связанные с получением информации и другие аналогичные расходы; 5) расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации; 8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы;Уточнено, что к процентам относятся суммовые разницы в случаях, когда долговое обязательство выражено в условных единицах. Необходимо отметить, что и до внесения поправок в главу 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ Федеральная налоговая служба РФ и Минфин России разницу между суммой полученных заемных средств в рублях по курсу на дату получения их и суммой в рублях по курсу на дату возврата не признавали суммовой разницей. Определена дата, на которую следует взять ставку рефинансирования Банка России для расчета предельной величины суммы процентов по заемным средствам: в отношении долговых обязательств, не содержащих условия об изменении процентной ставки, - ставка рефинансирования Банка России - на дату привлечения денежных средств;До 01.01.05 сомнительным долгом признавалась любая задолженность, не погашенная в срок, установленный договором, и не имеющая обеспечения, включая суммы, перечисленные покупателем поставщику в виде аванса и предоплаты. Не создавались резервы под сумму основного долга и проценты по заемным обязательствам (кроме кредитных организаций), а также под дебиторскую задолженность, включенную в доходы "переходного периода" по состоянию на 01.01.02. С учетом изменений, которые внесены в ст.266 НК РФ, резерв можно создавать только под задолженность, возникшую в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг. Основные принципы создания, использования и восстановления резервов по сомнительным долгам не изменились: резервы создаются по результатам инвентаризации на конец отчетного (налогового) периода под сумму сомнительной задолженности с акцизами налогом на добавленную стоимость (письмо Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 05.09.03 № ВГ-6-02/945) в зависимости от срока просрочки платежа; при погашении задолженности, под которую был создан резерв, сумма резерва включается в состав внереализационных доходов (восстанавливается на доходы);В соответствии с п.2 ст.266 НК РФ безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги: по которым истек установленный срок исковой давности; В соответствии с п.2 ст.265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, в частности, в виде суммы безнадежных долгов, если резерв по сомнительным долгам не создавался или его недостаточно. Приведем иные основания из арбитражной практики, по которым долги были признаны безнадежными: постановление Федерального Арбитражного Суда Уральского округа от 13.10.05 № Ф09-4255/05-С7; суд признал, что дополнительных ограничений, кроме истечения срока исковой давности для списания безнадежных долгов, в налоговом законодательстве нет; постановление Федерального Арбитражного Суда Центрального округа от 12.10.04 № А09-6738/04-ДСП; суд установил, что для списания безнадежного долга достаточно сведений от конкурсного управляющего о невозможности удовлетворения требований кредиторов; постановление Ф

План
Содержание

Введение

1. Внереализационные расходы

2. Расходы в виде процентов по долговым обязательствам

3. Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам

4. Списание безнадежных долгов

5. Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направленных на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Заключение

Список использованных источников
Заказать написание новой работы



Дисциплины научных работ



Хотите, перезвоним вам?