Характеристика и сущность формирования налоговой базы для исчисления и уплаты налогов. Основные особенности налогов на прибыль, добавленную стоимость и на доходы физических лиц. Организация налогового учета в банке, порядок признания доходов и расходов.
Аннотация к работе
налоговый уплата учет банк Финансовый сектор экономики играет значительную роль в экономических преобразованиях России. К финансовой сфере относятся страховые организации, биржи, брокерские компании, банки и другие кредитные организации, инвестиционные фонды, пенсионные фонды и т.д. Специфическая деятельность организаций финансового сектора экономики вызвала необходимость отражения в Налоговом кодексе РФ особенностей налогообложения их доходов и финансовых операций. Особенности налогообложения финансовых организаций учитываются при исчислении налога на прибыль, НДФЛ и НДС. Банки выполняют исключительно важную роль в механизме функционирования рыночной экономики. В соответствии с поставленной целью обозначены задачи данной курсовой работы: 1) определить особенности налогообложения кредитных организаций; 2) определить основные составляющие банковской деятельности; 3) определить особенности налогообложения банков как налогового агента; 4) изучить особенности организации налогового учета в банке; 5) изучить особенности формирования налоговой базы по исчислению и уплате банками налога на прибыль, НДС и НДФЛ по различным видам банковской деятельности. Характеристика деятельности банков Деятельность банков регулируется Конституцией РФ, федеральными законами «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» и «О банках и банковской деятельности», другими федеральными законами, нормативными актами ЦБ РФ. Банком считается кредитная организация, которая одновременно осуществляет три основные банковские операции: · привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц; · размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности; · открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. Банк выполняет ряд других операций: кассовое обслуживание клиентов, инкассацию денежных средств, размещение драгоценных металлов и камней, операции с иностранной валютой, выдачу банковских гарантий, факторинговые, трастовые операции, операции с ценными бумагами и т.д. Особенности исчисления налога на прибыль банками установлены ст. 290-292 НК РФ и касаются определения доходов и расходов банков, а также расходов на формирование резервов. Кроме того, в Налоговом кодексе РФ предусмотрены особенности налогообложения доходов, получаемых по ценным бумагам. В остальном на банки распространяется общий режим налогообложения прибыли, применяется основная ставка налога. Налоги, уплачиваемые кредитными организациями - как налогоплательщиком: 1) налог на прибыль организаций; 2) налог на имущество организаций; 3) транспортный налог (при наличии транспортных средств); 4) земельный налог (при наличии в собственности земельных участков); 5) государственная пошлина (при осуществлении юридически значимых действий); - как налоговым агентом: 1) налог на доходы физических лиц; 2) налог на добавленную стоимость. Главой 25 Налогового кодекса РФ предусмотрены общие положения взимания налога на прибыль с организаций (таблица 1.1, таблица 1.3), а также особенности формирования доходов и расходов, налогооблагаемых баз для отдельных видов деятельности.