Понятие учетной политики для целей налогообложения, требования, предъявляемые к ней, нормативно-правовое обоснование. Кассовый метод учета доходов и расходов. Роль налога на прибыль в бюджете РФ. Регистры налогового учета и требования к их оформлению.
Аннотация к работе
1. Цель, задачи, предмет налогового учета в организации Налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации. Цель налогового учёта - формирование полной и достоверной информации об учёте для целей налогообложения всех хозяйственных операций на предприятии. На основе бухгалтерского учёта. Задачи налогового учета: - вести документацию и хранить на бумажных, электронных или магнитных носителях информации в течение 5 лет; - регистрация, постановка на учет и снятие с учета по РНН; - регистрировать и выдавать лицензии и патенты на отдельные виды предпринимательской деятельности; - в установленные сроки осуществлять платежи налогов, представлять декларации по налогам; - представлять в соответствующие органы информацию о платежах, продлении срока или возврате платежей и т.п. Предметом налогового учета является производственная и непроизводственная деятельность хозяйствующего субъекта, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога. Основные принципы налогового учета перекликаются с принципами налогообложения: обязательности, определенности, справедливости, единства, гласности и принципами бухгалтерского учета: начислений, непрерывности, существенности, последовательности, осмотрительности и т.д. Специфичные для налогового учета принципы: определения цены товара (работ, услуг); международного налогообложения;- предоставления льгот; определения налогооблагаемой базы и др. 2. Нормативно-правовое регулирование налогового учета в организации Норма налогового права - это общеобязательное, формально-определенное, установленное или санкционированное государством и обеспеченное государственной защитой правило общего характера, регулирующее властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Требования к налоговому учету, принципы и возможные варианты его организации на предприятии Требования к системе налогового учета и составлению отчетности по налогу на прибыль изложены в главе 25 Налогового Кодекса. Основные требования ведения налогового учета определяют: - объекты учета; - правила группировки доходов и расходов; - порядок признания доходов и расходов, в том числе и для отдельных категорий налогоплательщиков или особых обстоятельств; - методы налогового учета; - требования к составлению регистров налогового учета. Основные правила составления отчетности определяют: - налоговый и отчетный период; - ставки налога; - алгоритм расчета налоговой базы. Тогда к объектам налогового учета можно отнести три группы налогооблагаемых показателей: 1) имущество (долгосрочные активы) 2) доходы от предпринимательской деятельности (все виды) 3) разница в оценке стоимости активов. Объектами налогового учета являются хозяйственные операции, осуществленные налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, формирующие или оказывающие влияние на формирование доходов и расходов для целей налогообложения прибыли. 6. Роль налога на прибыль в бюджете РФ. Налог на прибыль - прямой налог, взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Статья 128 ГК РФ называет виды объектов гражданских прав следующим образом: вещи, включая деньги и ценные бумаги; иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги; информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага. Виды доходов: а) доходы от обычных видов деятельности; б) операционные доходы. в) внереализационные доходы. Когда это является предметом деятельности организации, также относят к доходам от обычных видов деятельности Операционными доходами являются: - поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации; - поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности; - поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); - прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества); - поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты) продукции, товаров; - проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование средств, находящихся на счете организации в этом банке. Внереализационными расходами являются: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; возмещение причиненных организа