Понятие налогового контроля. Виды и формы налогового контроля. Камеральная и выездная налоговая проверка. Осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. Направления совершенствования налогового контроля.
Аннотация к работе
Актуальность темы исследования. Российская Федерация как демократическое федеративное правовое и социальное государство, действуя в интересах всего общества в целях соблюдения и защиты прав и свобод человека, осуществляет социальную, экономическую, правоохранительную и другие функции, которые обеспечиваются взимаемыми налогами. За счет налогов в развитых странах финансируется до 90% расходов государственного бюджета. Вместе с тем, по данным налоговых органов, лишь 17-18% всех экономических субъектов, функционирующих в России, полностью и в срок рассчитываются по своим налоговым обязательствам, 50% - производят платежи время от времени, а 33% - вообще не платят налоги. Приведенные данные свидетельствуют о несовершенстве и юридической модели налоговой системы, и организационно-правового механизма налогового контроля. В рамках достижения данной цели решаются следующие задачи: 1) определить понятие и сущность налогового контроля; 2) охарактеризовать формы и методы налогового контроля; 3) выявить состояние и проблемы осуществления такого вида налогового контроля, как налоговые проверки; 4) наметить пути совершенствования налогового контроля. Предмет исследования составляют правовые нормы, регулирующие общественные отношения в области реализации полномочий и контрольных функций налоговых органов. Теоретические основы налогового контроля 1.1 Понятие налогового контроля Налоговый контроль является видом государственного финансового контроля, правовой основой проведения которого является гл. 14 Налогового Кодекса РФ (далее НК РФ), Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 (ред. от 21.11.2011) «О налоговых органах Российской Федерации» (далее - Закон о налоговых органах), а также подзаконные акты по соответствующим вопросам. Например, порядок назначения выездных налоговых проверок регламентируется Письмом ФНС РФ от 19.09.2005 №06-1-04/474 «О Порядке назначения выездной налоговой проверки». НК РФ устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе: 1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации; 2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и (или) сборов; 3) принципы установления, введения в действие и прекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов; 4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; 5) формы и методы налогового контроля; 6) ответственность за совершение налоговых правонарушений; 7) порядок обжалования актов налоговых органов и действий (бездействия) их должностных лиц. Далее уточняется, что «налоговый контроль состоит не только в проверке соблюдения законодательства о налогах и сборах, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений». Р.П. Кулиев - «Налоговый контроль - проверка соответствия деятельности подконтрольного объекта (субъекта налогообложения) налоговому законодательству; непосредственное применение мер государственного принуждения. Подчеркнём, что камеральная и выездная проверка относятся к формам налогового контроля, поэтому ниже они будут разобраны более подробно. Так, Пансков В.Г. полагает, что «ревизия и надзор не могут быть формами контроля.