Основные элементы правового режима налогообложения взаимозависимых лиц в российском законодательстве. Проверка полноты уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Корректировки налоговых обязательств контрагентов по сделке.
Аннотация к работе
Глава 1. Общая характеристика правового режима налогообложения взаимозависимых лиц 1.1 Основные элементы правового режима налогообложения взаимозависимых лиц в российском налоговом законодательстве 1.2 Развитие и типология правовых режимов налогообложения групп взаимозависимых организаций 1.3 Правовое регулирование отдельных аспектов налогообложения взаимозависимых лиц в законодательстве зарубежных стран 1.4 Международно-правовые основы налогообложения взаимозависимых организаций Глава 2. Проверки сделок между взаимозависимыми лицами 2.1 Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами 2.2 Симметричные корректировки налоговых обязательств контрагентов по сделке Заключение Список использованной литературы Приложения Введение К настоящему времени в Российской Федерации завершено формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Наиболее эффективным инструментом проведения государственной налоговой политики в отношении взаимозависимых организаций представляется формирование системного режима налогообложения, поскольку, как отмечают исследователи, именно правовые режимы обеспечивают устойчивое нормативное регулирование группы общественных отношений, что особенно важно в период экономических, политических и социальных преобразований, осуществляемых сегодня в России. На сегодняшний день правовой режим налогообложения взаимозависимых организаций находится лишь в стадии своего формирования и нуждается в дальнейшей разработке. В настоящее время выявлен ряд серьезных пробелов в действующих нормах, регулирующих вопросы налогообложения взаимозависимых организаций, содержащиеся в них нормы являются недостаточно ясными и четкими, не обеспечивают единообразного и эффективного правоприменения, создают возможности для нарушений прав налогоплательщиков, а также для налоговых злоупотреблений. Цель исследования заключается в том, чтобы комплексно, на основании действующего законодательства, складывающейся правоприменительной и судебной практики, а также результатов сравнительно-правоведческого исследования дать характеристику правового режима налогообложения взаимозависимых лиц. Рассмотреть особенности проведения проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами. 4. Научная новизна темы исследования заключается в том, что до настоящего времени ни в одном из исследований не предпринималась попытка осмысления юридических проблем налогообложения взаимозависимых лиц с позиции общей теории правовых режимов. Эмпирическую базу исследования составили: Конституция РФ, действующие федеральные законы и иные нормативно-правовые акты; практика Конституционного Суда РФ, Верховного суда РФ, Высшего Арбитражного суда РФ, федеральных арбитражных судов округов; международно-правовые акты в сфере налогообложения; методические документы международно-правовых организаций; законодательство целого ряда зарубежных стран - членов Европейского союза, Организации экономического сотрудничества и развития. Специфические вопросы и проблемы налогообложения взаимозависимых организаций в РФ изучались на основании исследований таких авторов как И.И. Кучеров, И.С. Шиткина, Е.А. Горлов, СВ. Исследуемый режим налогообложения в качестве общей нормативной основы имеет совокупность нормативных актов, к которым относятся Конституция РФ, Налоговый кодекс РФ, международные соглашения РФ в сфере налогообложения. Важнейшую роль в регулировании налоговых правоотношений с участием групп взаимозависимых организаций играют международные соглашения РФ по вопросам избежания двойного налогообложения. Действующие соглашения РФ об избежание двойного налогообложения по налогам на доходы и капитал содержат множество положений, регламентирующих вопросы налогообложения лиц, которые, будучи резидентами различных государств, связаны отношениями взаимозависимости. Данные положения составляют важнейшую часть нормативной основы режима налогообложения трансграничных групп компаний (холдингов) и ниже будут рассмотрены более детально. Вопросу разграничения понятий «правовой статус» и «правовой режим» уделил внимание В.Б. Рушайло. Организация как субъект налоговых правоотношений приобретает статус субъекта режима налогообложения взаимозависимых лиц в том случае, если она, в силу определенных факторов, предусмотренных законом (прямого или косвенного участия в капитале, договорных отношений и т.д.) имеет возможность влиять на условия или результаты экономической деятельности другого лица и их налоговые последствия, либо сама является объектом такого влияния. Как правило, понятие взаимозависимости в налоговом праве не является самостоятельным, оно всегда производно от других отраслей права и законодательства, выработавших подходы к определению взаимозависимости (аффилированности, связанности) юридических и физических лиц. Вместе с тем, участники холдинга, несомненно, обладают определенной спецификой в содержании налоговой правосубъектности, что подтверждается при анализе положений ст.20 НК РФ, а также других