Механизмы предоставления налоговых преференций. Рекомендации по повышению эффективности применения единого сельскохозяйственного налога с точки зрения доходов бюджетов бюджетной системы, повышения конкурентоспособности малого предпринимательства.
Аннотация к работе
Для проведения анализа эффективности ЕСХН как отдельного механизма требуется провести сравнительный анализ с иными специальными налоговыми режимами, оценить эффективности других налоговых преференций, определить тенденции налогового администрирования и проанализировать влияние ЕСХН на доходы государства и сельскохозяйственных товаропроизводителей. Среди наиболее эффективных налоговых преференций определены: освобождение от уплаты НДС и НДФЛ, применение необлагаемого налогового минимума, возможность изменения налогового периода, усреднение дохода при налогообложении за период последних лет с целью защиты от резких колебаний доходов, уменьшение налоговой базы через вычет из нее необлагаемого налогом минимума или отчислений в социальные фонды, уплата единого налога (фиксированная сумма в зависимости от категории плательщика). Ограничения по сумме общих доходов от деятельности по Упрощенной системе налогообложения (УСН) и Патентной системе (112,5 млн. рублей и 60 млн. рублей соответственно) при наложении на условия ЕСХН (70% доходов от деятельности по направлению сельского хозяйства) установили бы максимальный уровень дохода в размерах 78,75 млн. рублей и 42 млн. рублей соответственно, который представляется чрезмерным особенно для малых форм хозяйствования. Также в отличие от Патентной системы в правилах ЕСХН не предусмотрен отказ в предоставлении льготы при наличии недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением режима, что может негативно сказаться на расчетной обеспеченности субъекта, от которой напрямую зависит предоставление другого вида поддержки - субсидий. Например, рассматривать налогоплательщиков, 70% доходов которых составляют исключительно доходы от мясного скотоводства некорректно в связи с тем, что налогоплательщик может получать доход от производства мяса - 40% и от производства в области растениеводства - 30% и являться плательщиком ЕСХН [1;2].