Понятие налоговых правоотношений. Законодательное определение налога. Законность установления и введения налога. Обязательность уплаты налога при наличии определённых в законе условий, обеспечиваемая силой государства. Субъекты налоговых правоотношений.
Аннотация к работе
В современном мире деньги и отношения связанные с ними пронизывают существование человека достаточно глубоко, чтоб быть существенным фактором общественной жизни. Так как сегодня общество неразрывно связано с государством важно, чтобы государство, в рамках осуществления своих функций, могло эффективно управлять таким видом общественных отношений как налоговые. Определить налоговое правоотношение можно через его сущность, которая является сходной с сущностью финансового правоотношения, однако четко выделяет специфический круг соответствующих правоотношений. Так, можно сказать, что налоговое право является подотраслью финансового права, а налоговое правоотношение разновидностью финансового правоотношения. В юридической науке существуют различные определения налоговых правоотношений, однако общим в определениях является указание на сферу их возникновения, наличие у его участников соответствующих юридических прав и обязанностей, предусмотренных нормами налогового права.Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и граждан. Так, законодательное определение налоговых правоотношений дано в статье 2 НК РФ и определяет данные отношения как властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Наиболее общее и типичное для юридической науки, я считаю, следующее определение: налоговые правоотношения - это урегулированные нормами налогового права общественные финансовые отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием для начисления в бюджетную систему налогов и сборов с физических лиц и организаций, а также осуществлением контроля и привлечением к ответственности за нарушения налогового законодательства. Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов.В качестве элемента налоговых правоотношений необходимо рассмотреть субъектов данного правоотношения. Субъект налогового права - это внешне обособленное, способное самостоятельно вырабатывать, выражать и осуществлять единую волю лицо, которое налоговое законодательство наделяет налогово-правовым статусом, то есть потенциальной способностью участвовать лично либо через представителя в налоговых правоотношениях. Из данного определения следует, что субъект является лишь потенциальным участником налоговых правоотношений, т.е. для того, чтобы субъект стал участником необходимо наличие правосубъектности. Так, участник налогового правоотношения всегда выступает субъектом налогового права, поскольку обладает соответствующей правосубъектностью, однако не всякий субъект налогового права является участником конкретного налогового правоотношения. Химичева выделяет три группы субъектов налоговых правоотношений: 1) органы власти, уполномоченные обеспечить полноту и своевременность поступления налогов, - налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы, органы налоговой полиции и др.;Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости уплачивать налог и право налогового органа требовать его уплаты, право организации обращаться к финансовому органу за получением отсрочки уплаты налога и обязанность налогового органа рассмотреть обращение и принять по нему решение и т. д. В результате реализации данных прав и обязанностей, в конечном итоге, происходит введение и взимание налогов. Необходимо различать налоговые и административные охранительные правоотношения, которые могут возникать в связи с нарушением законодательства о налогах. У другой стороны охранительного налогового правоотношения, т. е. у правонарушителя, существует обязанность претерпевать меры государственного принуждения, хотя это не отрицает наличия у него целого ряда других прав и обязанностей, связанных с рассмотрением дела о правонарушении. К таковым относятся правоотношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и неналоговых платежей, правоотношения по налоговому контролю, по получению налогового кредита, инвестиционного налогового кредита и т. д.Налоговые отношения возникают в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность и эта деятельность или ее результаты регулируется нормами налогового права. Налоговые правоотношения обладают своими особенными характеристиками, часть которых сходна с характеристиками фин