Налоговые льготы, предоставляемые из регионального бюджета при реализации инвестиционных проектов: виды, условия предоставления и подходы к оценке объёма налоговых льгот - Дипломная работа

ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОДДЕРЖКУ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ 1.1Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность 1.2 Концепция налоговых расходов бюджета 1.3 Зарубежный опыт формирования и представления информации о налоговых расходах бюджета, возникающих в результате предоставления налоговых льгот ГЛАВА II. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ ИЗ БЮДЖЕТА АСТРАХАНСКОЙ ОБЛАСТИ ПРИ РЕАЛИЗАЦИИ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ПРОЕКТОВ 2.1 Инвентаризация налоговых льгот, направленных на поддержку инвестиций, предусмотренных федеральным и региональным законодательством 2.2 Количественная оценка налоговых льгот 2.3 Подходы к оценке эффективности налоговых льгот ГЛАВА III. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИНВЕСТИЦИЙ В РЕГИОНЕ НА ОСНОВЕ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ 3.1 Оценка эффектов действующих льгот 3.2 Выявление льгот, которые будут наиболее востребованы в целях модернизации производства и поддержки инвестиций организаций 3.3 Разработка предложений по совершенствованию оценки эффектов и эффективности налоговых льгот ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ВВЕДЕНИЕ налоговый льгота региональный инвестиция В последнее время во многих странах мира наблюдается тенденция к росту объемов налоговых расходов, направленных на решение задач в различных секторах экономики. Увеличение объемов предоставления налоговых льгот и освобождений в последние годы наблюдается и в России. Мировой финансовый кризис 2007-2008 гг. обострил проблему. Поскольку налоговые льготы и освобождения в определенном смысле аналогичны расходам бюджета, их использование и дальнейшее расширение использования должно сопровождаться обоснованием их необходимости и эффективности, целесообразности их введения. Вопросам методологии налоговых расходов бюджета много внимания уделили известные зарубежные ученые С. Сюррей, П. Макдениэл, российские ученые Т. Малинина, С. Синельников-Мурылев и др. Целью данной работы является изучение распределения налоговых льгот, имеющих инвестиционную направленность, в российской и региональной практике с использованием подходов, используемых в зарубежных странах. Эта цель предполагает решение следующих основных задач: - определение влияния налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность; - определение базовой структуры налоговой системы; - изучение зарубежного опыта использования концепции налоговых расходов; - выделение статей налоговых расходов, подпадающих под понятие льготы и имеющих инвестиционный характер; - количественная оценка выпадающих доходов бюджета от предоставления налоговых льгот и освобождений, имеющих инвестиционную направленность; - оценка эффективности предоставляемых налоговых льгот инвестиционного характера, их целесообразности, влияние на деятельность государства и предприятий, реализующих льготы; - разработка рекомендаций, направленных на повышение эффективности налогового стимулирования инвестиций в регионе на основе предоставления налоговых льгот. Теоретической основой дипломной работы стало налоговое законодательство разных стран и России, труды ведущих отечественных и зарубежных специалистов, раскрывающие специфику предоставления налоговых льгот и взиамодействия налоговой системы и налогоплательщиков при реализации этих льгот. Информационной базой при выполнении работы являлись нормативные и законодательные акты различных государств, в том числе Российской Федерации, материалы международной практики, налоговая отчетность Федеральной налоговой службы, статистическая отчетность Федеральной службы государственной статистики, статьи и монографии в научных журналах. Материал работы иллюстрирован 27 таблицами и одним рисунком. ГЛАВА I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ, НАПРАВЛЕННЫХ НА ПОДДЕРЖКУ ИНВЕСТИЦИОННОЙ АКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВУЮЩИХ СУБЪЕКТОВ 1.1 Влияние налоговых льгот и освобождений на экономическую деятельность Налоговыми льготами признаются преимущества, которые получают определенные категории налогоплательщиков по сравнению с другими налогоплательщиками, в том числе освобождение от налогообложения или возможность уплачивать его в меньшем объеме. Помимо полного или частичного освобождения от налогообложения, к льготам относятся также: 1) отсрочки и рассрочки по уплате налогов; 2) пониженные ставки налогов; 3) налоговые вычеты, скидки и т. д., которые учитываются при определении налогооблагаемой базы; 4) упрощенный порядок уплаты налогов (например, освобождение от авансовых платежей); 5) налоговые кредиты. Нарушается принцип справедливости, так как благодаря льготам одни лица платят меньше налогов, чем другие, при одном и том же уровне доходов. Таблица 1 Различные определения понятия «Налоговые расходы» Источник Определение МВФ (Руководство по обеспечению прозрачности в бюджетно-налоговой сфере, 2001) Льготы или освобождения относительно базовой налоговой структуры, ведущие к снижению объемов получаемых государством доходов, и, так как цели госуда