Налоговое планирования и пути его совершенствования - Дипломная работа

I Теоретические основы налогового планирования в организации 1.1 Базовые понятия 1.2 Понятие налового планирования 1.3 Элементы налогового планирования 1.4 Этапы налового планирования 1.5 Пределы налогового планирования 1.6 Основы управления налогами на предприятиях и в организациях 1.7 Общая схема налогового планирования II Прикладные вопросы налогового менеджмента 2.1 Взаимодействие налогового и бухгалтерского учета 2.2 Разработка схем минимизации налогов 2.3 Контроль правильности расчетов и сроков уплаты налогов 2.4 Оптимизации системы налогообложения в рамках действующего законодательства 2.5Проблемы разграничения налогового планирования и уклонения от уплаты налогов (на примере ООО«Строитель» и ООО«СтороительПлюс») 2.6 Юрисдикции, позволяющая минимизировать налоговые платежи 2.6.1 Понятие оффшорной деятельности 2.6.2 Понятие оффшорного бизнеса Заключение Глоссарий Список используемых источников Приложение Введение Из содержания предпринимательской деятельности вытекает естественное стремление хозяйствующих субъектов к экономическому росту. При этом одним из основных инструментов регулирования экономического роста хозяйствующих субъектов являются налоги. Налоговые платежи составляют значительную долю в финансовых потоках организации. Управление налогообложением в организации все чаще входит в практику процесса хозяйственной деятельности. Среди способов управления налогообложением важное место занимает налоговое планирование, при котором налогоплательщик постоянно анализирует налоговые последствия осуществляемых им сделок. Недостаточная теоретическая проработка и отсутствие четкой системы налогового планирования на практике, позволяющей всесторонне моделировать эффективные предпринимательские решения с учетом налогового фактора, свидетельствуют о незадействованности всех возможных резервов для оптимизации налогообложения с целью увеличения эффективности финансово-хозяйственной деятельности. В подтверждение этой идеи можно привести слова американского судьи Лирнда Хэнда: «…Нет ничего дурного в том, чтобы осуществлять деятельность, платя минимум налогов. Так поступают все - и бедные, и богатые, - и все поступают правильно, поскольку никто не должен платить более предписанного законом: налог является закрепленным изъятием, а не добровольным пожертвованием». Для достижения указанной цели в работе поставлены следующие задачи исследования: - определить понятие, сущность и элементы налогового планирования; - рассмотрение дискуссионных вопросов относительно этапов налогового планирования; - изучение организационных основ налогового планирования; - выявить проблемы в области налогового планирования и предложить пути совершенствования. Глава I Теоретические основы налогового планирования в организациях Налоговое планирование является составляющим звеном менеджмента на предприятии и обусловлено стремлением и одновременно правом налогоплательщика уменьшить налоговые обязательства на основе действий, не противоречащих законодательным актам и не нарушающих права других лиц, а также самим налоговым законодательством, предусматривающим различные налоговые режимы. Если налоговая минимизация - это максимальное снижение всех налогов, то налоговая оптимизация - это процесс, связанный с достижением определенных пропорций всех аспектов деятельности хозяйствующего субъекта в целом, осуществляемых им сделок и проектов. Наиболее удачным является определение Е.С. Вылковой и М.В. Романовского: «Налоговое планирование - это неотъемлемая часть управления финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования». Из имеющихся в экономической литературе определений налогового планирования наиболее корректным нам кажется определение налогового планирования, предложенное кандидатом экономических наук О.Г. Стороженко. Сущностью налогового планирования является признание за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения и оптимизации своих налоговых обязательств. Этот вопрос рассмотрен следующими авторами: Дуканичем Л.В., Юткиной Т.В., Кашиным В.А., Пепеляевым С.Г., Перовым А.В., Ройбу А.В., Вылковой Е.С. и Романовским М.В. В приложении 2 приведена сводная таблица подходов к классификации налогового планирования различных авторов. В зависимости от масштабов построения различают следующие виды налогового планирования: - государственное - направлено на реализацию государством своих функций в различных областях государственного регулирования; - на уровне субъектов - предусматривает выработку и оценку управленческих решений исходя из целевых установок организации и учета величины возможных налоговых последствий. Под текущим налоговым планированием понимается совокупность методов, позволяю