Теоретические основы, сущность и принципы налогового планирования. Изучение льгот инвестиционного характера. Производственно-экономическая характеристика ЗАО "Троицкое районное топливоснабжающее предприятие". Анализ его налогообложения, пути оптимизации.
Аннотация к работе
Возрастающая роль налогового планирования в условиях современного рыночного хозяйства определяется рядом факторов. Потребность в налоговом планировании диктуется, прежде всего, двумя основными факторами: тяжестью налогового бремени для конкретного хозяйствующего субъекта, а также сложностью и изменчивостью налогового законодательства. Масштабы, сложность и многообразие направлений деятельности фирмы требуют от нее особого внимания к предварительному определению объемов выпускаемой продукции, источников финансирования и технологических ресурсов, обсчету налоговых последствий принимаемых инвестиционных решений. Налоговое планирование создает необходимые условия не для рынка или революционного прорыва, а для стабильного экономического роста организаций, повышения их финансовой устойчивости и значимости и последующего увеличения доходной базы соответствующих бюджетов и экономического роста в масштабах всей страны.Налоговое планирование на предприятия - это неотъемлемая часть управления его финансово-хозяйственной деятельностью в рамках единой стратегии его экономического развития, представляющая собой процесс системного использования оптимальных законных налоговых способов и методов для установления желаемого будущего финансового состояния объекта в условиях ограниченности ресурсов и возможности их альтернативного использования. В современных российских условиях можно выделить следующие основные группы организаций, наиболее остро нуждающихся в применении налогового планирования своей деятельности: Во-первых, сложные корпоративные структуры: холдинги, ФПГ и другие, имеющие разветвленную сеть дочерних и зависимых предприятий и где возникает круг дополнительных задач, связанных с оптимизацией, которые традиционно занимаются налоговым планированием и имеют самые серьезные разработки в данной области. В-четвертых, в налоговом планировании также остро нуждаются малые предприятия, использующие как традиционную, так и упрощенную систему налогообложения, в силу ограниченности своих ресурсов и сложностей, возникающих у них при внедрении рыночных механизмов. • определенной возможностью обхода налога, предоставляемой особенностями методов налогообложения, способами его исчисления и уплаты; 2) В зависимости от целей деятельности хозяйствующего субъекта целесообразно выделять налоговое планирование хозяйствующих субъектов, имеющих целью получение прибыли и увеличение чистой прибыли и объективно не имеющих такой цели.56 НК РФ «льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере». Для максимально эффективного применения в налоговом планировании льгот, предоставляемых законодательством, необходимо иметь специальную подборку льгот из законодательной базы (подборка по налогам хозяйствующих субъектов в настоящее время содержит более 250 льгот, предоставляемых действующим законодательством). На начальной стадии налогового планирования необходимо из федерального, регионального и местного законодательства по налогам и сборам выбрать льготы возможные и целесообразные к применению в конкретной организации. Так в 2005 году рост прибыли составил 8%, и увеличение соответственно налога на прибыль на 8%, а в 2006 году снижение прибыли произошло на 28%, что повлияло на налог на прибыль на 5%; 22,85% в выручке организации составляют налоги, в 2005 году значение этого показателя составляет 22,62%, снижение составило 1%, а в 2006 году данный показатель увеличился на 2%, и составил 22,99% налогов в выручке предприятия.Так по средствам налогового планирования можно значительно снизить расходы по налоговым платежам в бюджет организации. Таким образом, налоговое планирование позволяет оптимизировать сумму уплачиваемых налогов и избежать экономического ущерба, связанного с выплатой штрафов в пользу государства. При анализе налогообложения в ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие» использовалась методика основанная на применение таких коэффициентов, как коэффициент налогового бремени и коэффициент тяжести налогового бремени. 22,85% в выручке организации составляют налоги, в 2005 году значение этого показателя составляет 22,62%, снижение составило 1%, а в 2006 году данный показатель увеличился на 2%, и составил 22,99% налогов в выручке предприятия. Коэффициент тяжести налогового бремени (см. таблицу 1) в 2004 году составил 80,24%, т.е. при отсутствии прямых налогов уплачиваемых организацией, то прибыль предприятия увеличилась бы на 80,24%, значение этого показателя в 2005 году снизилось на 1% (относительное изменение показателя) и составило 79,23%, в 2006 году 85,40%, увеличение в 2006 году по сравнению с 2005 году составило 8%.
План
Содержание
Введение
1. Теоретические основы налогового планирования предприятий
1.1 Сущность налогового планирование и его классификация
1.2 Принципы и стадии налогового планирования
1.3 Пределы налогового планирования
1.4 Налоговые льготы в системе налогового планирования
2. Налоговое планирование в ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»
2.1 Производственно-экономическая характеристика ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»
2.2 Анализ налогообложения в ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»
3. Пути оптимизации налогообложения на примере ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»
3.1 Предложения по оптимизации налогообложения в ЗАО «Троицкое районное топливоснабжающее предприятие»