Основные этапы формирования налоговой политики предприятия. Модели ведения налогового учёта. Организация процесса налогового планирования на предприятии. Комбинированный балансовый метод налогового планирования. Специальные методы налоговой оптимизации.
Аннотация к работе
налогового учета позволяет сохранить основные принципы БУ, обеспечить выполнение его основных задач, прекратить искажение данных о реальном финансовом состоянии предприятия в угоду фискальной политики государства; - информационное обеспечение. 5. К данной модели относятся учетные системы Германии, Швеции, Бельгии, Италии, Испании; - англосаксонская - Англия, США, Австрия, Канада. Она предполагает существование и ведение параллельно бух и налогового учета и не исключает ведение БУ, а в большинстве случаев использует БУ для начисления налогов и сборов. По степени участия БУ в системе налогового учета выделяют 3 вида налогового учета: - бух налоговый учет - показатели налогового учета формируются исключительно на данных БУ; - смешанный - показатели формируются на данных БУ но с использованием определенных методов и целей налогообложения; - абсолютно налоговый учет - показатели формируются исходя из данных БУ. 6. Методологические аспекты налогового учета В соответствии с Налоговым кодексом налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) (далее - налоговые платежи). Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения, осуществления налогового контроля и должен обеспечивать формирование полной и достоверной информации об объектах налогообложения, показателях, участвующих в определении налоговой базы в соответствии с налоговым законодательством, а также о размерах такой базы и исчисленных за налоговый и (или) отчетный период суммах налоговых платежей. Бухгалтерские приемы формирования оценки активов, порядка признания выручки от реализации и списания затрат имеют прямую связь с налогообложением предприятия и его финансовым положением. Принятая хозяйствующим субъектом учетная политика применяется последовательно из года в год и существенно влияет на финансовые результаты работы организации. При этом субъекты хозяйствования могут формировать налоговую политику в соответствии с действующим законодательством и утверждать ее в виде отдельного документа либо включать отдельным разделом в положение о единой учетной политике, разработанной в целях и бухгалтерского и налогового учета. Технические аспекты учетной политики для целей налогообложения, или техника ведения налогового учета, отражают: 1) рабочий план счетов налогового учета (который разрабатывается в рамках плана счетов в целях бухгалтерского учета); 2) форму ведения налогового учета, которая включает перечень и формы документов и регистров налогового учета, последовательность и технику записей в них данных первичных документов, взаимосвязь отдельных показателей регистров налогового учета; 3) технологию обработки информации и составления регистров налогового учета (вручную, с использованием полной или частичной автоматизации учетных работ). Сущность и основные принципы налогового планирования Необходимость налогового планирования определена налоговым законодательством которое предусматривает различные налоговые режимы. Поддержание оптимального соотношения между налогами и прибылью является одним из главных элементов НП. С налоговым планированием связаны все сферы производственной, финансовой и хозяйственной деятельности предприятия. Он осуществляет координацию работы финансово-бухгалтерской службы предприятия с юридической службой и другими подразделениями.