Налоговое планирование на предприятии (на примере филиала АО "Национальная компания Казакстан Темір Жолы" - "Костанайское эксплуатационное вагонное депо") - Дипломная работа

Современный период осуществления финансово-хозяйственной деятельности предпринимательских структур проходит в нестабильных условиях кризиса в экономике, с одной стороны, наличия высоких транзакционных издержек ведения бизнеса, основная доля которых приходится на налоговое администрирование, имеющее сложную структуру и методологию взимания налоговых платежей, с другой стороны. Это в свою очередь требует формирования адекватной налоговой политики со стороны организационно-правовых форм предпринимательской деятельности, направленной на нивелирование ристрикционной составляющей налоговой системы. налоговый планирование риск нагрузка Действительно, если проанализировать величину налоговой нагрузки, приходящуюся на предпринимательский сектор экономики, которая по некоторым оценкам достигает 60% добавленной в продукт предприятием стоимости [27], и, учитывая, что добавочная стоимость, произведенная предприятием, складывается в основном из прожиточного минимума персонала предприятия, необходимого для восстановления его трудоспособности, и прибавочного продукта, распределяемого на иные цели (прибыль предпринимателя, налоги, инвестиции, содержание социальной сферы и другие) [1], то становится очевидной необходимость рациональной и эффективной организации учета и планирования налоговых издержек предприятия. Речь в данном случае должна вестись о научно обоснованной и практически целесообразной системе организации налогового менеджмента, и, в частности, основной его составляющей - налоговом планировании, способной в той или иной мере сгладить, а по возможности и вовсе элиминировать институциональные риски, возникающие в связи с налогообложением хозяйственной деятельности предприятий. Цель состоит в том, чтобы на основе теоретического обоснования сущности налогового планирования и анализа отношений, складывающихся в процессе исчисления, удержания и перечисления налоговых платежей на предприятии выработать пути оптимизации его налоговой политики, позволяющей снизить налоговые риски.Райзберга дает следующее определение налогового планирования: «минимизация налогового бремени через финансовое планирование, включая инвестиции с отсрочкой уплаты налогов, покупку не облагаемых налогами ценных бумаг и использование различных налоговых убежищ» [12]. В то же время, налоговое планирование призвано не только и не столько уменьшить налоговые отчисления предприятия, хотя оптимизация налогового портфеля, и является его важнейшей функцией [15], сколько стать регулятором, наряду с планом маркетинга и производства, процесса управления предприятием, ибо минимизация и оптимизация налогового портфеля не всегда отвечают стратегическим потребностям хозяйствующего субъекта, последнему иногда выгодно не занижать свою налогооблагаемую базу в силу тех или иных причин (например, если издержки по минимизации налоговой нагрузки превышают доходы от нее, кроме того, руководство предприятия может отказаться от налоговой минимизации в силу социальных и политических причин, а также, если инвестиционный план развития хозяйствующего субъекта не предусматривает уменьшения налоговых расходов; у малых предпринимательских структур, перешедших на уплату налога с вмененного дохода, вряд ли есть необходимость в разработке схем по уменьшению налогообложения). Отказ от минимизации налогообложения в указанных случаях не означает отказа от применения налогового планирования, наоборот, налоговое планирование продолжает оставаться одним из основных видов общеэкономического планирования (специалисты предприятия продолжают отслеживать действующее налоговое законодательство, производить налоговые расчеты, составлять календарь налогоплательщика, который на некоторых предприятиях заменяет налоговый план и т.д.). Таким образом, налоговое планирование представляет собой интеграционный процесс, заключающийся в упорядочивании хозяйственной деятельности в соответствии с действующим налоговым законодательством и стратегией развития предприятия. Налоговое прогнозирование макро - уровня включает в себя определение налоговых баз по каждому налогу и сбору, мониторинг динамики их поступления, расчет уровней поступления налогов и сборов, объемов выпадающих доходов, состояние задолженности по налоговым платежам, оценку результатов изменения налогового законодательства и т.д.В зависимости от организационной структуры субъекта предпринимательства налоговое планирование бывает индивидуальное и корпоративное. В зависимости от инструментов, которые используют в налоговом планировании, могут быть выделены: · налоговые льготы - полное или частичное освобождение субъектов предпринимательства от уплаты определенных налогов, связанное с определенной деятельностью или производством определенной продукции, · отдельные элементы налога - отдельные вопросы предпринимательской деятельности, не урегулированных налоговым законодательством, · схемы налогообложения - основной инструмент налогового планирования. В зависимости от влияния субъектов на налоговое планирование и выбор возможных инструментов, нало

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы налогового планирования на предприятии

1.1 Концептуальные вопросы налогового планирования

1.2 Виды и структура налогового планирования

1.3 Влияние налогового планирования на структуру налогового риска

2. Анализ налогового планирования в филиале АО «НК Темир-Жолы»-Костанайское эксплуатационное вагонное депо» за 2007-2009 годы

2.1 Организационно-экономическая характеристика состава и структуры финансовых ресурсов

2.2 Характеристика финансово-экономических показателей деятельности предприятия с точки зрения концепции планирования налогового администрирования налоговыми органами

2.3 Анализ налоговой нагрузки предприятия

2.4 Налоговая политика предприятия в условиях оценки рисков, как налогоплательщиков

3. Разработка мероприятий по оптимизации налогового планирования в филиале АО «НК Темир-Жолы»- Костанайское эксплуатационное вагонное депо»

3.1 Модель расчета налоговой нагрузки на 2010 и 2011 годы

3.2 Управление налоговыми рисками на предприятии

Заключение

Список использованных источников

Приложение А Приложение Б

Приложение В

Приложение Г

Приложение Д