Налоговая система Республики Беларусь и направления ее совершенствования - Курсовая работа

1. Сущность, функции, принципы и формы налоговой системы 2. Налоговая система Республики Беларусь на разных этапах экономического развития 3. Рассмотрение налогообложения как средства регулирования предпринимательской активности требует более тщательного рассмотрения элементов налоговой системы для нахождения баланса интересов государства и предпринимательства. Государство с помощью налогов осуществляет воздействие на экономическую систему страны, получая соответствующую сумму налоговых платежей и обеспечивая те экономические эффекты, которые обусловлены влиянием налогов: рост объемов производства, увеличение капиталовложений, рост нормы прибыли. Другие эффекты проявляют себя лишь в долгосрочном периоде, например, доказано, что снижение налоговой нагрузки на предприятие приведет к увеличению налоговых поступлений лишь через определенный промежуток времени. Изучению вопросов построения оптимальной налоговой системы посвящены теоретические исследования некоторых отечественных и зарубежных ученых: Воробьева В.А., Бондаря А.В., Новиковой И.В., Головачева А.С. и других. Налоги - это обязательные платежи физических и юридических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций [11, c. Традиционной функцией налогов является перераспределение богатства и дохода. Если налоговая система побуждает каждого экономического субъекта повышать предложение товаров и услуг с одновременным увеличением эффективности, то именно в этом случае через стимулирование может достигаться экономический рост. Для этого налоговая система строится с учетом платежеспособности налогоплательщиков (чем выше доход, тем выше налоги) либо через налогообложение тех субъектов, которые получают блага от деятельности государства (работающие граждане отчисляют часть дохода в пенсионные фонды, с тем чтобы в будущем получать пенсию). В нашей стране систему налогов, сборов (пошлин), взимаемых в бюджет Республики Беларусь, основные принципы налогообложения, права и обязанности плательщиков, налоговых органов и других участников устанавливает Налоговый кодекс Республики Беларусь. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (например, подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); налог на социальное страхование, на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж). К косвенным налогам относятся налоги на товары и услуги, включаемые в их цену, и тариф (например, налог с оборота, который в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы - налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги; налог на наследство; налог на сделки с недвижимостью и ценными бумагами). Государственные налоги взимаются, как правило, центральным правительством и направляются в государственный (федеральный) бюджет (например, подоходный налог; налог на прибыль корпораций; таможенные пошлины). Как и в большинстве стран с переходной экономикой, основную роль в новой налоговой системе стали играть косвенное налогообложение внутренних товаров и услуг и поступления от внешнеторговой деятельности, на которые приходилось приблизительно 37% от общей суммы доходов. Льготными сферами в 1992 году считались сельское хозяйство и производственная кооперация, а основными налогоплательщиками были торговля, посредническая деятельность и крупные государственные предприятия. Глубина и продолжительность фискального кризиса зависят, прежде всего, от темпа институциональных реформ, а также от характера фискальной политики государства. Например, в Беларуси удельный вес государственных доходов в валовом внутреннем продукте в 1992 году упал до 42,8% но сравнению с 47,5% в 1991 году, при сокращении реального объема ВВП в 1992 году на 9,6% против сокращения в 1991 году на 1,2%.