Соотношение налоговой и административной ответственности, проблемы их разграничения. Виды ответственности и санкций за нарушения налогового законодательства Российской Федерации. Пеня как мера обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора.
Аннотация к работе
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате конкретных видов налогов и сборов, а также по представлению налоговой отчетности устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации. За неисполнение соответствующей обязанности виновное лицо несет ответственность. Налогоплательщик, который ненадлежащим образом исполнил обязанности, закрепленные НК РФ, может быть привлечен к трем видам ответственности: - налоговой; - административной; - уголовной. Виды, основания и переделы налоговой ответственности закрепляются НК РФ. Следует помнить, что никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ (пункт 1 статьи 108 НК РФ). Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ устанавливает ответственность. До недавнего времени в российском праве существовало четыре вида юридической ответственности: уголовная, дисциплинарная, гражданско-правовая и административная. Чаще всего это сводится к разграничению налоговой и административной ответственности. В зависимости от вида правонарушения меры ответственности за нарушение налогового законодательства содержатся в НК РФ, КоАП РФ и УК РФ. Рассмотреть виды ответственности и санкций за нарушения налогового законодательства Российской Федерации. Так, И.И. Кучеров выделяет следующие обособленные группы: 1) нарушения, связанные с неисполнением обязанностей, касающихся налогового учета (статьи 116 - 118 НК РФ); 2) нарушения, связанные с непредставлением в налоговые органы налоговых деклараций и несоблюдением порядка ведения учета объектов налогообложения, доходов и расходов (статьи 119, 120 НК РФ); 3) нарушения, связанные с неисполнением обязанностей по уплате, удержанию или перечислению налогов и сборов (статьи 122, 123 НК РФ); 4) нарушения, связанные с воспрепятствованием законной деятельности налоговых органов (статьи 125, 126, 128, 129, 129.1 НК РФ). Следует также отметить, что статьи 132 - 135.1 НК РФ содержат перечень видов нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах: 1) нарушение порядка открытия счетов налогоплательщиков и исполнения поручений о перечислении налогов и сборов; 2) неисполнение решений налогового органа о приостановлении операций по счетам о взыскании недоимок и пени; 3) непредставление налоговым органам сведений о финансовых операциях налогоплательщиков. 1.2 ПОНЯТИЕ И ВИДЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ЗА СОВЕРШЕНИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВОНАРУШЕНИЯ Составы налоговых правонарушений и преступлений, содержащие меры правового воздействия, определены в НК РФ, УК РФ и КоАП РФ.