Сущность налогов и принципы формирования налоговой системы. Анализ состава, структуры и динамики налогов, уплачиваемых ОДО "Авангардспецмонтаж". Расчет и анализ показателей налоговой нагрузки на предприятие. Способы уменьшения налоговых обязательств.
Аннотация к работе
В рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Налоги и сборы, как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства. При этом следует отметить, что существующая в Республике Беларусь налоговая система несовершенна, отличается высоким уровнем налоговых платежей, снижающих социально-экономическую роль налогов, не обеспечивает необходимое наполнение бюджетов всех уровней и во многом облегчает уход налогоплательщиков от уплаты налогов. В результате чего, налоги оказывают слабое воздействие на финансовую стабилизацию. Сущность налога заключается в изъятии государством определённой части валового внутреннего продукта в пользу общества, в виде обязательного взноса, который, в свою очередь, осуществляют основные участники производства внутреннего валового продукта. Исходя из вышесказанного, налоги выступают одним из самых важных звеньев финансовой политики государства в современных условиях Все вышесказанное: актуальность налогов, их большая практическая значимость, несовершенство оценки налоговой нагрузки и необходимость совершенствования методики расчета и разработки налогового планирования и предопределили выбор мною именно такой темы дипломной работы. При этом максимизация экономического результата может быть достигнута как путем увеличения доходов, так и путем сокращения расходов, к числу которых относятся и обязательные платежи в бюджет Целью дипломной работы является изучение методики расчета налоговой нагрузки на примере конкретной организации, оценка уровня нагрузки и определение резервов оптимизации налоговой нагрузки. Поставленная цель обуславливает решение следующих задач: - рассмотреть теоретические и правовые аспекты налоговой оптимизации; - провести анализ экономического показателя предприятия; - провести анализ действующей системы налогообложения на примере ОДО «Авангардспецмонтаж» - рассчитать налоговую нагрузку в организации - разработать рекомендации по совершенствованию налогообложения для целей оптимизации налоговой нагрузки в ОДО «Авангардспецмонтаж» Предметом данной дипломной работы является сущность налоговой системы, учет и методика расчета налоговой нагрузки , анализ уровня нагрузки и причин изменения. В качестве теоретической и информационной основы исследования выступают: - Законодательные и нормативные акты Республики Беларусь (Конституция РБ, Налоговый кодекс РБ, Гражданский кодекс РБ, ФЗ «О бухгалтерском учёте» и др.); - Законодательные акты администрации Минской области; - Работы различных ученых, связанных с изучением теории и практики государственных финансов и бюджета, научные статьи, учебники и учебные пособия таких авторов как: Брызгалин А.В, Басовского Л.Е., Ермоловича Л.Л., и др. Учредительные документы, налоговая и бухгалтерская отчетность ОДО «Авангардспецмонтаж» за 2012-2013 гг. налоговый нагрузка анализ 1 Теоретические аспекты налогообложения 1.1 Сущность налогов и принципы формирования эффективной налоговой системы Сущность налогов связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. В научной и учебной литературе имеется достаточно большое количество определений налогов, согласно которым: ? налоги представляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке [2]; ? налог - необходимое существование государства; ? под налогом, сбором, пошлиной понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиком в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами [3]; ? налоги - это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого для удовлетворения общегосударственных потребностей[4]; ? налоги - это индивидуально безвозмездные платежи физических и юридических лиц, установленные представительными (законодательными) органами государственной власти или местного самоуправления для зачисления в государственную или муниципальную казну с определением их размеров и сроков уплаты [5]. Налог с юридических лиц включает: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы, сбор на развитие территорий, налог на недвижимость и налоги, связанные с внешнеэкономической деятельностью [7]. Показатели налоговой нагрузки на экономику в целом представляют собой отношение всех доходов государства, сконцентрированных в бюджетных и внебюджетных фондах, к валовому внутреннему продукту (ВВП) и рассчитываются по следующим формулам (1?3): ННэ = (Д/ВВП) 100 % = ((ДБф ДВф)/ВВП) * 100 % , (1) где, ННэ - налоговая нагрузка на экономику в целом; ГД - государственные до