Сущность, виды и потенциал развития специальных налоговых режимов, их место и роль в системе налогообложения государства. Порядок и проблемы применения специальных налоговых режимов в хозяйствующих субъектах. Направления совершенствования налогообложения.
Аннотация к работе
1. Теоретико-методологические основы налогообложения в рамках специальных налоговых режимов 1.1 Историко-теоретический аспект специальных налоговых режимов 1.2 Специальные налоговые режимы: сущность понятия, виды и потенциал развития 1.3 Место и роль налоговых режимов в системе налогообложения государства 2. Порядок и проблемы применения специальных налоговых режимов в хозяйствующих субъектах 2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Краснодарскому краю 2.2 Анализ системы налогообложения Межрайонной инспекции ФНС России № 9 по Краснодарскому краю 2.3 Правовое регулирование специальных налоговых режимов в России 3. Основные пути совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов 3.1 Сравнение преимуществ и недостатков действующих специальных налоговых режимов в России и стран СНГ 3.2 Основные направления совершенствования налогообложения в рамках специальных налоговых режимов 3.3 Расчет показателей эффективности совершенствования налогообложения России Заключение Библиографический список Приложение ВВЕДЕНИЕ Налоги являются главным инструментом по стимулированию развития любого сектора экономики и его регулированию. Государство при формировании налоговой системы и ее применении должно широко использовать все функции налогов, особенно регулирующую, хотя исторически первой функцией налогов считается фискальная, обеспечивающая поступление средств в бюджет. Масштабы действия этой функции определяются долей налогов в валовом внутреннем продукте; по этой доле можно судить о масштабах перераспределения ВВП и национального дохода. В соответствии с основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2014 г. и на плановый период 2015 и 2016 гг., наличие специальных налоговых режимов в налоговой системе страны призвано снизить общую налоговую нагрузку на экономику. При написании дипломной работы использовались методы статистики, монографический, сравнительный анализ, табличный метод, дедукция, абстрагирование. Цели и задачи данного исследования обусловили следующую структуру работы: введение, трех глав, девяти параграфов, заключения, библиографического списка и приложений. 1. ТЕОРЕТИКО-МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАМКАХ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ 1.1 Историко-теоретический аспект специальных налоговых режимов Институт специальных налоговых режимов является сравнительно новым для отечественного налогового права, получившим свое закрепление в российском законодательстве только в 2001 г. За прошедший период понятие специальных налоговых режимов несколько раз редактировалось законодателем. В качестве существенных черт специальных налоговых режимов в ст. 18 НК РФ отмечается особый порядок определения элементов налогообложения, а также возможность освобождения от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, отнесенных Кодексом к общему режиму налогообложения. Специальные режимы могут применяться только определенными категориями налогоплательщиков, указанными в законе. С момента включения в Налоговый кодекс РФ раздела 8.1 «Специальные налоговые режимы» в 2002 г. были сделаны первые шаги к систематизации и объединению разрозненных специальных налоговых режимов. Однако необходимо отметить, что в Российской Федерации с 1996 г. использовалась упрощенная система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства и с 1998 г. - система налогообложения с применением единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, хотя по налоговому законодательству они не позиционировались как специальные режимы налогообложения. Существенным недостатком является то, что в предлагаемом определении не предусматривается существование единого налога, являющегося основным звеном трех из четырех существующих специальных режимов налогообложения. В настоящий момент Налоговым кодексом РФ предусмотрено пять специальных налоговых режима: - единый сельскохозяйственный налог (гл. 26.1); - упрощенная система налогообложения (гл. 26.2); - система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных групп налогоплательщиков (гл. 26.3); - система налогообложения при выполнении соглашений o разделе продукции (гл. 26.4); - система налогообложения на основе патента. Применение специальных налоговых режимов основано на особом порядке определения элементов налогообложения, выраженном как в установлении обязательных элементов самостоятельного налога, не входящего в общую систему налогов и сборов (ЕСХН, УСН, ЕНВД), так и особенностях уплаты отдельных налогов (система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции). 5. Сейчас она реализуется очень просто - путем объединения основных налогов, а именно: подоходного налога, налога на имущество, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и других. В настоящий момент приоритетным является использование специальных налоговых режимов как инструментов налогового регулирования, o чем говорится в Основных направлениях налоговой полити