Нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций. Налогообложение прибыли кредитных организаций. Анализ влияния банковских рисков на систему налогообложения кредитных организаций. Выявление незаконных методов налоговой оптимизации.
Аннотация к работе
Глава 1. Теоретические основы налогового учета и отчетности в кредитно-банковской сфере 1.1 Нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций 1.2 Налогообложение прибыли кредитных организаций 1.3 Особенности исчисления НДС банками Глава 2. Анализ и оценка системы налогообложения в Яковлевском ОСБ №3906 ЦЧБ СБ РФ 2.1 Общая характеристика банка 2.2 Анализ финансово-экономических показателей кредитной организации 2.3 Анализ и оценка структуры уплачиваемых налогов и сборов Глава 3. Основные направления по совершенствованию налогообложения в кредитных организациях 3.1 Анализ влияния банковских рисков на систему налогообложения кредитных организаций 3.2 Совершенствование учетной политики кредитных организаций в целях налогообложения 3.3 Выявление незаконных методов налоговой оптимизации в кредитно-банковской системе ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПРИЛОЖЕНИЯ ВВЕДЕНИЕ В настоящее время, несмотря на долголетнее реформирование налоговой системы, все еще отсутствует целостная концепция налогообложения операций, осуществляемых субъектами финансового сектора экономики. Можно сказать, что в России в достаточной степени не заработал полноценный рынок капиталов, обеспечивающий поступление денежных средств в реальный сектор экономики. Появление справедливого режима налогообложения приведет к возникновению новых финансовых и товарных потоков, и как следствие создаст налогооблагаемую базу . До настоящего времени налоги на российском рынке ценных бумаг выполняют исключительно фискальную функцию. Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи: · изучение нормативно-правового регулирования кредитных организаций; · анализ налогообложения прибыли кредитных организаций; · особенности исчисления НДС банками; · рассмотрение видов банковских рисков; · формирование учетной политики кредитных организаций; · выявление незаконных методов налоговой оптимизации в банках. ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ В КРЕДИТНО-БАНКОВСКОЙ СФЕРЕ 1.1 Нормативно-правовое регулирование деятельности кредитных организаций В соответствии с законодательством кредитные организации являются юридическими лицами. В отдельных случаях налоговым законодательством для банков учтены особенности, осуществляемой ими предпринимательской деятельности по оказанию клиентам банковских услуг. Федеральное законодательство о налогах и сборах, включающее: Налоговый кодекс РФ; иные федеральные законы о налогах и сборах. 2. С 2009 года были внесены некоторые изменения в налоговое законодательство, в частности, повышены меры ответственности банков за нарушение их обязанностей. Ответственность, установленная ст. 133 НК РФ за нарушение банком срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) о перечислении налога (сбора), а также п. 1 ст. 135 НК РФ за неперечисление в установленный срок налога (сбора) по поручению инспекции, с 1 января 2009 г. применяется также в случае просрочки перечисления авансового платежа, пеней и штрафов[1, C. Для целей налогообложения прибыли полностью переработаны особенности определения налоговой базы по операциям РЕПО с ценными бумагами, а также особенности ведения налогового учета доходов (расходов) по операциям РЕПО. С 2010 года уточнен порядок расчета пропорции для раздельного учета сумм входящего НДС в отношении финансовых инструментов срочных сделок[1,C. С 1 января 2002 года банки исчисляют и уплачивают налог на прибыль согласно главы 25 НК РФ. Особенности определения доходов банков К доходам банков относятся следующие доходы от осуществления банковской деятельности: - в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, предоставления кредитов и займов; - в виде платы за открытие и ведение банковских счетов клиентов и осуществления расчетов по их поручению, включая комиссионное и иное вознаграждение за переводные, инкассовые, аккредитивные и другие операции, оформление и обслуживание платежных карт и иных специальных средств, предназначенных для совершения банковских операций, за предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм; - от инкассации денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассового обслуживания клиентов; - от проведения валютных операций, осуществляемых в наличной и безналичной формах, включая комиссионные сборы при операциях по покупке или продаже иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиента, от операций с валютными ценностями; - по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой реализации и учетной стоимостью; - от операций по предоставлению банковских гарантий, обязательств, авалей и поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме; - в виде положительной разницы между полученной при прекращении или реализации права требования суммой средств и учетной стоимостью данного права требования; - от депозитарного обслуживания клиентов; - от предоставления в аренду специально оборудованных поме