Налогообложение субъектов малого предпринимательства: проблемы и пути их решения - Дипломная работа

1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства 1.1 Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения 1.2 Характеристика налоговой системы Российской Федерации 15 1.3 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства Российской Федерации 2. Анализ влияния уровня налогообложения, налоговая нагрузка ООО«АвтоПромСтрой» 2.1 Общая характеристика организации и основных видов ее деятельности 2.2 Анализ финансового состояния ООО «АвтоПромСтрой» 2.3 Анализ структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки предприятия в динамике с 2007 по 2008 год 61 3. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и пути их решения 3.1 Роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства 3.2 Альтернативные варианты налогообложения ООО «АвтоПромСтрой» Заключение Список использованной литературы ВВЕДЕНИЕ Развитие малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне. Малый бизнес занимает особое место в экономике, так как это одна из сил, которая помогает продвигать экономику любой страны. Малый бизнес решает проблему занятости, создает устойчивое экономическое развитие государства. Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и состоянием соответствующего ей хозяйственного права. Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны - изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для иностранных инвестиций, использование опыта и привлечение зарубежных специалистов. Изучить практику применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), общего режима налогообложения, выявить их особенности, разработать направления их совершенствования; 3. Также были использованные данные бухгалтерской и статистической отчетности субъектов малого предпринимательства. 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ СУБЪЕКТОВ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 1.1 Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимо от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Теории налогов Плата граждан государству Источник доходов государства Регулятор экономических процессов Договорная платаСтраховой платеж государствуСредство уравнивания доходов Покупка гражданами государственных услуг Добровольные взносы граждан для государственных целей Встроенные стабилизаторы рыночной экономики Аванс части состояния граждан Средство обеспечения расходов государства Рисунок 1. Впервые экономическая сущность была исследована в работах Давида Риккардо, последователя Адама Смита. Например, профессор Родионова считает, что экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами в процессе уплаты налогов. В соответствии с Налоговым кодексом под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Однако, в России в настоящее время каждый ученый в числе налоговых функций использует отдельную компоновку из них (Таблица 1) Таблица 1 Компоновка функций налогов в России Профессор Точка зрения компоновки функций налогов Заяц 1. В основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. К федеральным налогам и сборам относятся (НК РФ ст.13 гл.1): 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы; 3. налог на доходы физических лиц; 4. единый социальный налог; 5. налог на прибыль организаций; 6. налог на добычу полезных ископаемых; 7. водный налог; 8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9. государственная пошлина. Среди прямых налогов в российской налоговой системе выделяются реальные (имущественные), ресурсные (рентные), личные, вмененные и налоги, взимаемые с фонда оплаты труда.