Налоговая система в Российской Федерации: особенности налогообложения и роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства. Налоговая нагрузка ООО "АвтоПромСтрой", уровень налогообложения и его альтернативные варианты для предприятия.
Аннотация к работе
1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства 1.1 Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения 2. Характеристика налоговой системы Российской Федерации 1.1 Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации 3. Анализ влияния уровня налогообложения, налоговая нагрузка ООО АвтоПромСтрой 3.1 Общая характеристика организации и основных видов ее деятельности 3.2 Анализ финансового состояния ООО АвтоПромСтрой 3.3 Анализ структуры налоговых обязательств и налоговой нагрузки предприятия в динамике с 2007 по 2008 год 4. Проблемы налогообложения субъектов малого предпринимательства и пути их решения 4.1 Роль налогового планирования для субъектов малого предпринимательства 4.2 Альтернативные варианты налогообложения ООО АвтоПромСтрой Заключение Список литературы Приложение А Приложение Б Приложение В Приложение Г Приложение Д Введение Развитие малого предпринимательства в России является одним из важнейших направлений решения экономических и социальных проблем на федеральном и региональном уровне. Малый бизнес решает проблему занятости, создает устойчивое экономическое развитие государства. Особенности состояния и развития малого бизнеса на нынешнем этапе определяются, прежде всего, результатами экономической политики государства и состоянием соответствующего ей хозяйственного права. Основные формы его поддержки выявлены и обозначены, а приоритеты избраны - изменения в налоговой системе, выделение кредитных ресурсов из федерального бюджета, государственное страхование программ с высокой степенью риска, обеспечение гарантий для иностранных инвестиций, использование опыта и привлечение зарубежных специалистов. Изучить практику применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства в РФ (упрощенной системы налогообложения, системы единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности), общего режима налогообложения, выявить их особенности, разработать направления их совершенствования; 3. Проанализировать порядок распределения косвенных расходов (на отопление, на освещение, на аренду имущества и др.) для малых предприятий, уплачивающих единый налог на вмененный доход по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности в случае применения данными малыми предприятиями упрощенной системы налогообложения в отношении иных видов предпринимательской деятельности Объектом исследования является действующая система налогообложения субъектов малого предпринимательства в Российской Федерации и пути её совершенствования. Также были использованные данные бухгалтерской и статистической отчетности субъектов малого предпринимательства. 1. Теоретические аспекты налогообложения субъектов малого предпринимательства 1.1 Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения Экономическая мысль не выработала до настоящего времени единого толкования понятия налога, независимо от политического и экономического строя общества, природы и задач государства. Впервые экономическая сущность была исследована в работах Давида Риккардо, последователя Адама Смита. Например, профессор Родионова считает, что экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами в процессе уплаты налогов. В соответствии с Налоговым кодексом под налогом понимается обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований. Обязательства по уплате налогов являются односторонними, т.к в налоговых правоотношениях есть только одна обязательная сторона - налогоплательщик. Однако, в России в настоящее время каждый ученый в числе налоговых функций использует отдельную компоновку из них (Таблица 1). Распределительная - посредством которой происходит формирование доходной базы бюджета, а затем направление этих доходов в целях выполнения государством своих функций 2. В основу современной мировой налоговой системы положены принципы налогообложения, разработанные А. Смитом и дополненные А. Вагнером. Этот принцип налогообложения утверждает необходимость рационализации системы налогового администрирования и сокращения расходов на его осуществление. Развитие этих положений содержится в принятых Государственной Думой налоговых законах. К федеральным налогам и сборам относятся (НК РФ ст.13 гл.1): 1. налог на добавленную стоимость; 2. акцизы; 3. налог на доходы физических лиц; 4. единый социальный налог; 5. налог на прибыль организаций; 6. налог на добычу полезных ископаемых; 7. водный налог; 8. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9. государственная пошлина. Среди прямых налогов в российской налоговой системе выделяются реальные (