Налогообложение предпринимательской деятельности и пути его совершенствования - Дипломная работа

Глава 1. Теоретические основы налогообложения предпринимательства 1.1 Экономическая сущность и основы функционирования налоговой системы 1.2 Нормативно - правовое регулировании налогообложения 1.3 Налоги, взимаемые с юридических лиц Глава 2. Оценка современного состояния налогообложения предпринимательских структур на примере ИП “Харитонова” 2.1 Организационно - экономическая структура ИП “Харитонова” 2.2 Оценка финансового состояния ИП “Харитонова” 2.3 Налогообложение индивидуальных предпринимателей Глава 3. Перспективы совершенствования налогообложения предпринимательской деятельности 3.1 Замена социального налога страховыми взносами 3.2 Расширение возможностей использования налоговых льгот Заключение Список литературы и использованных источников Приложение ВВЕДЕНИЕ Актуальность темы налогообложение предпринимательской деятельности и пути его совершенствования связана с тем, что законодательное обеспечение деятельности малого бизнеса (особенно в области налогов) в последнее время стало одной из ключевых проблем государственного регулирования. К моменту завершения формирования в 2002 системы специальных налоговых режимов для представителей малого бизнеса (с принятием двух глав Налогового кодекса - 26.2 и 26.3) на территории РФ было официально зарегистрировано около 850 тыс. предприятий, подпадающих под категорию малого предпринимательства. Таким образом, в сферу налогообложения малого бизнеса подпадало около 5 млн. налогоплательщиков. При этом сфера малого бизнеса не играла к тому времени существенной роли в формировании доходов бюджетов всех уровней. В бюджетную систему Российской Федерации от деятельности индивидуальных предпринимателей поступало менее 1% от общей суммы доходов консолидированного бюджета. С ним связывают большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание класса мелких собственников, новых рабочих мест, наконец, обеспечение значительных платежей в бюджет путем расширения налогооблагаемой базы за счет роста предпринимательской активности в этом секторе. Общие принципы построения налоговой системы, налоги, сборы, пошлины и другие обязательные платежи определяет Закон РФ Об основах налоговой системы в Российской Федерации. К понятию другие платежи относятся обязательные взносы в государственные внебюджетные фонды, такие, как Пенсионный фонд, Фонд медицинского страхования, Фонд занятости, Фонд социального страхования. Как правило, они едины для налогов любой страны и заключаются в следующем: Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т. е. уровня доходов. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица. Косвенные налоги - налоги на товары и услуги: налог на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги). Правительство Российской Федерации участвует в координации налоговой политики с Белоруссией, с другими государствами, входящими в Содружество Независимых Государств, а также заключает международные налоговые соглашения об избежании (устранении) двойного налогообложения с последующей ратификацией этих соглашений Государственной Думой Федерального Собрания. Законом Об основах налоговой системы в Российской Федерации введена трехуровневая система налогообложения предприятий, организаций и физических лиц. • первый уровень - это федеральные налоги России. Но законодательно установлено, что половина его поступлений направляется в местные бюджеты, Финансовое обеспечение социально-экономического развития территорий предусмотрено Законом РФ от 15 января 1993 г. № 4807-1 Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления. В отличие от Государственной налоговой службы эти фонды не имеют серьезных методов контроля за плательщиками и воздействия на них. Общие принципы налогообложения в России закреплены в Налоговом кодексе (часть 1) Российской Федерации, введенном в действие с 1 января 1999 г. Кодекс устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов. Общие правила введения в действие нормативных актов предусматривают: • законы: срок опубликования - не позднее 7 дней после подписания Президентом; срок вступления в силу - 10 дней после опубликования, если не установлено иное; • акты Президента или Правительства: срок опубликования - не позднее 7 дней после подписания; срок вступления в силу - 7 дней после опубликования, если не установлено иное; • ведомственные нормативные акты: срок опубликования - 10 дней после регистрации в Минюсте; срок вступления в силу - 10 дней после опубликования, если не установлено иное. Так, глава 21 посвящена налогу на добавленную стоимость, 22 - акцизам, 23 - налогу на доходы физических лиц, 25 - налогу на прибыль предпр