Налогообложение организаций и физических лиц - Учебное пособие

Современная ситуация в экономике страны привела к активному внедрению в жизнь новых форм хозяйствования, а соответственно и новых форм взаимоотношений хозяйствующих субъектов с государством. Данное учебное пособие призвано стимулировать глубокое изучение методологии налогообложения и выработать практические навыки исчисления налогов у студентов экономических специальностей. Учебное пособие разработано для улучшения качества подготовки выпускников, развития теоретических аспектов налогообложения и его практического применения. При подготовке пособия были использованы разработки по дисциплине и практический опыт, рекомендации налоговых органов, налоговые декларации, отчеты и балансы организаций, действующие законодательные акты по налогам и сборам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, Постановления Правительства РФ, письма Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы.Индивидуальные предприниматели при этой системе не уплачивают налог на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, суммы налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте на таможне и как налоговый агент), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения способ 1.1 (доходы), по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Налогоплательщики, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Индивидуальные предприниматели при этой системе не уплачивают - налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость (кроме НДС при импорте на таможне), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).Закон РФ от 21.02.1992 № 2395-1 «О недрах», ст.39-48, установлены следующие платежи за пользование недрами: 1. разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии; Сумма регулярных налогов и платежей за пользование недрами и добычу полезных ископаемых определяется по ставкам, установленным: - на поиски, оценку, разведку месторождений полезных ископаемых-в рублях на 1 кв.км. площади; Окончательные размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются по результатам конкурса или аукциона и фиксируются в лицензии на пользование недрами. Регулярные платежи за пользование недрами не взимаются за: 1) пользование недрами для регионального геологического изучения; Конкретный размер ставки регулярного платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр или его территориальными органами отдельно по каждому участку недр, на который в установленном порядке выдается лицензия на пользование недрами.3) с момента зачета в счет уплаты таможенных пошлин, налогов излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов, а если такой зачет производится по инициативе плательщика, - с момента принятия заявления о зачете; В отношении товаров, ввезенных с нарушени-на день пересечения таможенной ями требований и условий, установленных Та-границы, а если такой день устано-моженным кодексом, и в отношении которых вить невозможно, - на день обнару-не уплачены таможенные пошлины, налоги жения таможенными органами таких товаров Таможенные

ОГЛАВЛЕНИЕ

ПРЕДИСЛОВИЕ ...............................................................................................5 ГЛАВА 1. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ.....................................6 1.1. Налог на добавленную стоимость........................................................6 Пример решения заданий: ......................................................................18 Задания для самостоятельного решения:..............................................19

1.2. Акцизы..................................................................................................27 Пример решения задачи:.........................................................................34 Задания для самостоятельного решения:..............................................35 1.3. Налог на прибыль организаций..........................................................37 Пример решения заданий: ......................................................................48 Задания для самостоятельного решения...............................................54 1.4. Единый социальный налог..................................................................58 Пример решения заданий .......................................................................65 Задания для самостоятельного решения...............................................66 1.5. Налог на добычу полезных ископаемых...........................................70 Пример решения заданий .......................................................................77 Задания для самостоятельного решения...............................................78 1.6. Водный налог.......................................................................................80 Пример решения заданий .......................................................................83 Задания для самостоятельного решения...............................................84

1.7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов..................................................85

Пример решения заданий .......................................................................87 Задания для самостоятельного решения...............................................87 1.8. Налог на доходы физических лиц......................................................88 Пример решения заданий .......................................................................96 Задания для самостоятельного решения.............................................100 1.9. Государственная пошлина................................................................107 Пример решения заданий .....................................................................112 Задания для самостоятельного решения.............................................112

ГЛАВА 2. РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ..................................................114 2.1. Транспортный налог..........................................................................114 Пример решения заданий .....................................................................118 Задания для самостоятельного решения.............................................119

2.2. Налог на имущество организаций....................................................119 Пример решения заданий .....................................................................124 Задания для самостоятельного решения.............................................128 2.3. Налог на игорный бизнес..................................................................129 Пример решения заданий .....................................................................131 Задания для самостоятельного решения.............................................132

ГЛАВА 3. МЕСТНЫЕ НАЛОГИ ...............................................................133 3.1. Земельный налог................................................................................133 Пример решения заданий .....................................................................138

3

Задания для самостоятельного решения.............................................138 3.2. Налог на имущество физических лиц..............................................140 Пример решения заданий .....................................................................143 Задания для самостоятельного решения.............................................144

ГЛАВА 4. СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ......................147 4.1. Упрощенная система налогообложения..........................................147 Примеры решения заданий...................................................................154 Задания для самостоятельного решения.............................................156

4.2. Единый налог на вмененный доход.................................................158 Примеры решения заданий...................................................................166 Задания для самостоятельного решения.............................................167 4.3. Единый сельскохозяйственный налог.............................................169 Пример решения заданий .....................................................................172 Задания для самостоятельного решения.............................................173

ГЛАВА 5. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ НЕНАЛОГОВЫЕ ПЛАТЕЖИ.............175 5.1. Платежи за пользование недрами....................................................175 Пример решения заданий .....................................................................178 Задания для самостоятельного решения.............................................179

5.2. Плата за пользование лесным фондом............................................180 Пример решения заданий .....................................................................183 Задания для самостоятельного решения.............................................183 5.3. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование......185 Пример решения заданий .....................................................................189 Задания для самостоятельного решения.............................................190

5.4. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 191

Пример решения заданий .....................................................................197 Задания для самостоятельного решения.............................................198

5.5. Плата за невыполнение условий квотирования рабочих мест для инвалидов.........................................................................................................199