Рассмотрение фискальной, регулирующей и распределительной функций налогов. Классификация налогов и сборов в законодательстве РФ. Особенности расчета и уплаты налогов, уплачиваемых фирмами. Специальные режимы налогообложения для малого бизнеса в РФ.
Аннотация к работе
Налоги выполняют фискальную, регулирующую и распределительную функции. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: - объект налогообложения; В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Налоговым кодексом РФ установлены следующие федеральные, региональные и местные налоги и сборы: Рис 1.1 Налоги и сборы РФ К прямым налогам относятся: налог на прибыль организаций, земельный налог, налог на доходы с физических лиц, налоги на имущество юридических и физических лиц.Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг), определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ некоторых медицинских товаров и услуг, услуг по перевозке пассажиров городским транспортом общего пользования и пригородного сообщения, ритуальных услуг, услуг по предоставлению в пользование жилых помещений, лицензированных образовательных услуг, долей в уставном капитале организаций, ценных бумаг и т.д. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы и суммой налоговых вычетов (то есть суммы налога уплаченного при приобретении товаров, работ, услуг, используемых в деятельности фирмы, облагаемой НДС). Бюджет получит в итоге с конечных потребителей: А теперь определим, кто и какую сумму НДС перечислит в бюджет. стоимость продукции сумма НДС НДС перечислено в бюджет по цене закупки по цене реализации уплаченная полученная Налогооблагаемая прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) и затратами на производство и реализацию продукции, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).При применении общего режима налогообложения налоги уплачиваются в общем порядке, использование специальных режимов заменяет уплату нескольких основных налогов уплатой единого налога, размер которого рассчитывается в упрощенном порядке. При применении специальных режимов уплата налога на прибыль (для организаций), налога на доходы физических лиц (для предпринимателей), НДС, налога на имущество, как правило, заменяется уплатой единого налога Упрощенная система налогообложения на основе патента, применяется только индивидуальными предпринимателями, а остальные режимы налогообложения могут применяться как юридическими лицами, так и индивидуальными предпринимателями. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость (за исключением НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ), налога на имущество организаций и налога на доходы физических лиц - индивидуального предпринимателя уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период. Налогоплательщик имеет право перейти на УСН, если доходы по итогам 9 месяцев того года, в котором подается заявление о переходе на УСН, не превысили 45 млн. рублей и теряет право на применение УСН, если его доходы по итогам года превысили 60 млн. рублей.