Налоговое регулирование финансового сектора как часть государственного регулирования экономики. Особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость страховыми организациями. Специфика налогообложения негосударственных пенсионных фондов.
Аннотация к работе
-Реализация национальных интересов в мировой экономике.
Организации финансового сектора экономики выполняют функции посредников между действующими предприятиями. Посредники могут быть в отношении предметов, платежей, защиты интересов, поэтому они способствуют упорядочиванию и рационализации денежного оборота. В связи с этим у государства встает проблема - сформировать такую систему налогообложения, которая стимулировала бы финансовые организации к увеличению выдаваемых кредитов, росту вложений, что в конечном счете приведет к росту доходов, соответственно через налоги положительно скажется на бюджете. То ест при этом по отношению к государству, например, банки выполняют двойную роль: во-первых, они сами являются плательщиками налогов и во-вторых являются посредниками между другими налогоплательщиками и государством. Кроме того, финансовые организации выполняют другие функции, связанные с проведением государственной политики, например осуществление валютного и налогового контроля. Организации финансового сектора экономики обязаны предоставлять информацию о налогоплательщиках, как с ведома, так и без ведома налогоплательщиков, в порядке установленным законодательством, либо по запросу государственных органов.
Инструменты воздействия государства на организации финансового сектора экономики: -Формирование отраслевого законодательства;
-Выделение специальной регулирующей структуры (например, Центральный Банк Российской Федерации);
-Установление правил и критериев допуска к ведению финансовой деятельности (например, лицензирование);
-Осуществление контроля за текущей деятельностью финансовых организаций;
-Использование налогового регулирования.
2. Особенности налогообложения АИФ
Не облагаются НДС операции, связанные с обращением ценных бумаг (акций, облигаций, сертификатов, векселей и других), кроме брокерских и других посреднических услуг. Исключение представляют операции по изготовлению и хранению бумаг, по которым налог взимается. «К ценным бумагам относятся: государственная облигация, облигация, вексель, чек, депозитный и сберегательный сертификат, банковская сберегательная книжка на предъявителя, коносамент, акция, приватизационные ценные бумаги и другие документы, которые законами о ценных бумагах или в установленном ими порядке отнесены к числу ценных бумаг.»
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия ценных бумаг не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
При выбытии (реализации, погашении или обмене) инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда в случае, если указанный инвестиционный пай не обращается на организованном рынке, рыночной ценой признается расчетная стоимость инвестиционного пая.
Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение), затрат на ее реализацию, размера скидок с расчетной стоимости инвестиционных паев, суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы накопленного процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
Ценные бумаги признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг только при одновременном соблюдении следующих условий: 1) если они допущены к обращению хотя бы одним организатором торговли, имеющим на это право в соответствии с национальным законодательством;
2) если информация об их ценах (котировках) публикуется в средствах массовой информации (в том числе электронных) либо может быть представлена организатором торговли или иным уполномоченным лицом любому заинтересованному лицу в течение трех лет после даты совершения операций с ценными бумагами
3) если по ним рассчитывается рыночная котировка, когда это предусмотрено соответствующим национальным законодательством.
Под рыночной котировкой ценной бумаги понимается средневзвешенная цена ценной бумаги по сделкам, совершенным в течение торгового дня через организатора торговли. В случае, если средневзвешенная цена организатором торговли не рассчитывается, то в целях настоящей главы за средневзвешенную цену принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли.