Организация налогообложения доходов и имущества физических лиц. Механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в РФ. Динамика поступлений в бюджетную систему налогов, взимаемых на территории г. Махачкала.
Аннотация к работе
Актуальность. В налоговой системе Российской Федерации важное место отводится местным налогам, в состав которых включен налог на имущество физических лиц. Согласно поставленной цели были определены следующие задачи: - рассмотреть coциально-эконoмическую сущность налогов и их функции; - определить роль налогов с физических лиц в единой налоговой системе; - исследовать организацию налогообложения доходов и имущества физических лиц; - изучить механизм исчисления и уплаты подоходного налога и поимущественных налогов с физических лиц в Российской Федерации; - проанализировать динамику и факторы поступления в бюджетную систему налогов с физических лиц, взимаемых на территории Калужской области; - разработать предложения по совершенствованию налогообложения физических лиц. Предметом работы является налогообложение доходов и имущества физических лиц. При нaписaнии дипломной рaбoты мы oпирaлись нa Нaлoгoвый кoдекс Рoссийскoй Федерaции и нa труды тaкиx экoнoмистoв как Алиев Б.Х., Бабаев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н., Миляков Н.В., Романовский М.В., Черник Д. Г. И т.д. Oснoвнoе сoдержaние рaбoты излoженa нa 37 стрaницax рукoписнoгo текстa. Вo втoрoй глaве «Анализ поступлений налогов с физических лиц в доходы бюджета за 2008-2010 гг.» мы пoстaрaлись прoaнaлизирoвaть пoступление налогов с физических лиц зa 2008-2010 гг. в РД и деятельность ИФНС по исчислению, взиманию и контролю за поступлением налогов с физических лиц в бюджеты. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 1.1 Роль налогов уплачиваемых физическими лицами в налоговой системе РФ Налоги с физических лиц занимают довольно большое место в доходах консолидированного бюджета. Однако состав налогов, закрепленных за гражданами-налогоплательщиками законодательно, на практике оказывается значительно сложнее. Так, наряду с подоходным и имущественными к налогам могут быть отнесены и некоторые другие платежи, поступающие от населения в доход государства и содержащие все признаки налогов с населения, переходящих к государству. К таким платежам можно отнести взносы во внебюджетные фонды (единый социальный налог), начисляемые к фонду оплаты труда работников. Уже в 1823 г. был введен налог с недвижимого имущества в размере 0,5%. Следует отметить, что именно в рамках деятельности земств впервые в российской империи были составлены достаточно полные документы, которые описывали недвижимое имущество как объект налогообложения. Для местных налогов в СССР были характерны следующие особенности: основные поступления по местным налогам в сельской местности шли от налога со строений и земельной ренты; собранные средства составляли незначительную часть в местных бюджетах. В 1942 г. Указом Президента Верховного Совета СССР «О местных налогах и сборах» были установлены: . налог со строений; . земельная рента; . сбор с владельцев транспортных средств; . сбор с владельцев скота; . разовый сбор на колхозных рынках. В большинстве зарубежных стран местными налогами являются налоги, которые устанавливаются самостоятельно местными органами самоуправления, и платежи, которые полностью поступают в местные бюджеты. Как правило, во все исторические времена и во всех государствах имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, особенно в крупных суммах, облагалось налогом в повышенных размерах, так как оно было нажито не в результате деятельности лица, получившего это имущество. Подоходное налогообложение не только выросло из поимущественного, но и стало заменой прямого личного налогообложения: подушного налога - в России, классного - в Европе. В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без гражданства и иностранных граждан, именуемых в Российском законодательстве с 1990-х гг. обобщенным термином - физические лица. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами. Помимо них, они уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды; налог на покупку иностранной валюты; на индивидуальных предпринимателей (без образования юридического лица), как и на организации, распространяется налог с продаж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления (налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей). Он возник в условиях капиталистического общества в XVIII - XIX вв., когда четко определились различия в видах и источниках доходов различных социальных групп: заработная плата рабочих, предпринимательский доход капиталиста, ссудный процент и т.д. Доходы граждан РФ все более дифференцируются, высокие доходы отдельных граждан минуют фискальную систему, а технические возможности ФНС РФ еще недостаточны для их отслеживания в целях налогообложения. В настоящее время механизм налогообложения имущества физиче