Сущность налога на добавленную стоимость (НДС). Сравнительный анализ систем НДС в зарубежных странах. Механизм возмещения НДС. Анализ системы налогообложения НДС в России. Анализ формирования налогооблагаемой базы. Поступления акцизов по сводной группе.
Аннотация к работе
Такое количество косвенных налогов неизбежно приводит к неоднократному обложению одного и того же объекта, способствует росту цен на потребительские товары и услуги. наиболее существенным из косвенных налогов, применяемых в Российской Федерации, является налог на добавленную стоимость. Порядок исчисления налога и его уплаты первоначально был определен законом «О налоге на добавленную стоимость», с 2001 года регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Хотя теоретически НДС является налогом на добавленную стоимость, на практике он похож на налог с оборота, когда каждый торговец добавляет в выписываемые им счета-фактуры этот налог и ведет учет собранного налога для последующего представления информации в налоговые органы. Данная система налогообложения создана для того, чтобы избежать уплаты налога на налог в связи с тем, что товары и услуги проходят длинный путь к потребителю; при системе НДС все товары и услуги несут в себе только налог, который взимается при окончательной продаже товаров потребителю. При этом неважно, сколько ступеней экономического развития проходит товар или услуга на пути к потребителю - налоговая кумуляция (взимание налога с налога) принципиально исключена, так как применяется практика предварительного вычета налога.В течение 3 календарных месяцев, следующих за истекшим налоговым периодом, налоговые органы производят зачет обязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, подлежащих зачислению в тот же бюджет (поэтому зачет экспортного НДС в счет уплаты внутреннего НДС также возможен), и в течение 10 дней после его проведения сообщают о нем налогоплательщику. При отсутствии у налогоплательщика недоимки, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счет текущих платежей по НДС и (или) иным налогам и сборам, подлежащим уплате в тот же бюджет, либо подлежат возврату по заявлению налогоплательщика. Всего 7293,6 3439,7 3853,9 100,6 101,1 100,1 из них: налог на прибыль организаций 1354,3 241,4 1112,9 81,8 88,9 80,4 налог на доходы физических лиц 1550,2 - 1550,2 110,3 - 110,3 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) 1241,1 1241,1 - 96,4 96,4 - из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 1170,9 1170,9 - 95,8 95,8 - акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 612,3 290,6 321,7 119,8 132,9 110,0 налоги на имущество 614,0 - 614,0 114,8 - 114,8 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 1680,2 1653,1 27,1 102,4 102,4 107,1 из них налог на добычу полезных ископаемых 1665,8 1640,3 25,5 102,7 102,6 108,3 Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-августе 2013г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 22,8%, налога на доходы физических лиц - 21,3%, налога на прибыль организаций - 18,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) - 17,0%. Всего 636,4 83,3 273,9 75,3 394,7 100 в том числе: по федеральным налогам и сборам 176,6 23,1 69,7 19,2 358,6 90,9 в том числе: налог на прибыль организаций 338,1 44,3 161,9 44,5 106,0 26,9 налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) 337,3 44,2 161,3 44,4 173,8 44,0 из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации 5,3 0,7 2,4 0,7 173,5 44,0 налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами 4,2 0,5 2,0 0,6 2,8 0,7 из них налог на добычу полезных ископаемых 66,7 8,7 11,6 3,2 2,2 0,5 акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации 64,6 8,5 10,6 2,9 55,0 13,9 из них на: алкогольную продукцию (за исключением пива) 49,7 6,5 28,3 7,8 54,0 13,7 остальные федеральные налоги и сборы 74,3 9,7 53,8 14,8 20,9 5,3 по региональным налогам и сборам 27,6 3,6 18,8 5,2 19,5 4,9 по местным налогам и сборам 25,3 3,3 17,0 4,7 8,4 2,1 по налогам со специальным налоговым режимом - - - - 8,1 2,1Как недостатком в НК РФ считается отсутствие правовой дефиниции "добавленная стоимость" и ее экономического содержания, нет и алгоритма исчисления добавленной стоимости. Также популярностью пользуется идея замены НДС налогом с продаж, предлагается изменить метод исчисления налога с зачетного на прямой. Критике могут быть подвергнуты объект обложения, налоговая база, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога. Налоговое законодательство предусматривает обязанность поставщика предъявить к оплате покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров (работ, услуг), указав эту сумму в счете-фактуре (т.е. обеспечить возможность переложения налога). По такому принципу в США устанавливается льготный режим уплаты налога с продаж для фермеров - при покупке сырья, материалов, основных средств для сельского хозяйства этот налог не взимается.