Налог на доходы физических лиц как один из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Главная проблема и правовая база подоходного налогообложения. Особенности шкалы определения ставки. Разновидности вычетов, их значение и применение.
Аннотация к работе
1. Налог на доходы физических лиц 1.1 Плательщики налога 1.2 Объект налогообложения 1.3 Налоговая база 1.4 Налоговые ставки 2. Налоговые вычеты 2.1 Стандартные вычеты 2.2 Имущественные вычеты 2.3 Профессиональные вычеты 2.4 Социальные вычеты Заключение Список использованной литературы Приложение 1 Приложение 2 Введение В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения. Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. К доходам, получаемым плательщиками (как на территории РФ, так и за ее пределами), относятся: · дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией; · страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией; · доходы, полученные от использования прав на объекты интеллектуальной собственности; · доходы, полученные от предоставления в аренду, и иного использования имущества; · доходы от реализации: движимого или (и) недвижимого имущества акций или иных ценных бумаг, иного имущества, принадлежащего физическому лицу, а также долей участия в уставном капитале Организаций; · прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее представительства на территории РФ; · вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; · пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, вычитываемые в соответствии с законодательством; · доходы от использования любых транспортных средств (включая морские или воздушные суда), трубопроводов, линий электропередач (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, средств связи, компьютерных сетей, доходы от предоставления их в аренду, а так же штрафы за простой (задержку); · иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности. 1.3 Налоговая база Налоговая база определяется как сумма всех доходов, полученных в денежной, натуральной форме или в виде материальной выгоды, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Доходы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленного на дату фактического получения доходов, а доходы, полученные в натуральной форме, пересчитываются в стоимостном выражении по ценам, установленным сторонами сделки (согласно ст. 40 Налогового кодекса) на день получения дохода. · К доходам в виде материальной выгоды относят «нетрудовые» доходы, полученные: · от экономии на процентах за пользование заемными средствами: (налоговая база исчисляется, исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ установленной на дату получения этих средств в рублях, или 9% годовых в иностранной валюте); · от приобретения ценных бумаг (Налоговая база исчисляется как разница между рыночной стоимостью и фактической ценой приобретения); · от приобретения товаров (услуг, работ) у взаимозависимых лиц по отношению к налогоплательщику. Не подлежащие налогообложению: · государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством; · государственные пенсии, назначаемые в соответствии с действующим законодательством; · все виды установленных законодательством компенсационных выплат (в пределах законодательно установленных норм), связанных с: O возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, O бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, O оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия, O оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях, O увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, O гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей; O возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников, O исполнением физическим лицом Трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов); · вознаграждения донорам за донорскую помощь; · алименты, получаемые налогоплательщиками; · суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи), пре доставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусств международными или иностранными организациями по перечню таких