Налог на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе и в доходных источниках бюджетов Российской Федерации - Дипломная работа

НДС - это самый молодой из налогов, формирующий значительную часть доходов государственного бюджета большинства стран с рыночной экономикой. В 1967 г. его вводит Бразилия, и, таким образом, НДС проникает в Латинскую Америку; в этом же году его принимает Дания и он начинает завоевывать Европу. Так, в Западной Европе одобрение НДС было связано с кампанией по усилению экономической интеграции стран-членов Европейского Экономического Сообщества (далее - ЕЭС).Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, который влияет на процесс ценообразования и структуру потребления. В самом общем виде НДС представляет собой платеж, который вводится на каждой стадии производственного процесса и процесса реализации товара (работы, услуги) вплоть до конечного потребления. При этом на каждом этапе продвижения товара (работы, услуги) от производителя к конечному потребителю производится зачет ранее уплаченных сумм этого налога.Согласно Налоговому кодексу РФ, налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: 1) объект налогообложения;. Рассмотрим основные элементы НДС, установленные главой 21 НК РФ. Налогоплательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели, а также лица, признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Объектом налогообложения признаются следующие операции: 1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. 4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.В ходе налоговой реформы, проводимой в России с 2000 г., особое внимание было уделено совершенствованию НДС как источника доходов государственного бюджета. Реформирование налога началось с момента принятия закона от 05.08.2000 № 118-ФЗ, и со дня вступления в силу главы 21 НК РФ российский НДС был существенно модернизирован. В настоящее время налог в значительной степени приближен к лучшим международным аналогам, в частности, к требованиям VI Директивы Европейского союза, посвященной вопросам взимания НДС.Всюду, где существует НДС, он является основным источником налоговых поступлений. В целом, в странах с НДС поступления этого налога составляют в среднем примерно 27% всех налоговых поступлений в бюджет и свыше 5% ВВП [72, с.9]. Его удельный вес в доходах бюджета равен примерно 28% - второе место после подоходного налога. Ежегодно доходы бюджетов России всех уровней формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений. Чтобы определить, какое место НДС занимает в налоговой системе и в доходных источниках бюджетов РФ, необходимо проанализировать поступления НДС в бюджетную систему РФ, которая в соответствии с Бюджетным кодексом РФ состоит из бюджетов следующих уровней: 1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;. Исходя из официально опубликованных и предварительных данных, представленных Федеральной службой государственной статистики (далее - ФСГС), в таблице 1 отражено распределение поступлений НДС консолидированного бюджета РФ по уровням бюджетной системы в период с 1992 по 2006 гг. Согласно данным, приведенным в таблице 1, в период с 1992 по 2006 гг. поступления НДС в КБ РФ, в том числе и в ФБ РФ, увеличивались в абсолютном выражении с каждым годом. Однако, несмотря на это, имело место уменьшение доли поступлений НДС в данные бюджеты по отношению к поступлениям налога в КБ РФ, которое было связано, прежде всего, с тем, что до 2001 г. постоянно изменялись нормативы отчислений налога в ФБ РФ. Причем довольно существенные спады этой доли произошли в 1993 г. на 21,8% вследствие снижения налоговой ставки НДС с 28% в 1992 г. до 20% в 1993 г., а по продовольственным товарам и продукции детского ассортимента - до 10%, и в период 2002-2006 гг., когда она снизилась на 16% (с 40,1% в 2001 г. до 24,1% в 2006 г.).