Методика налогового учета в организации - Курсовая работа

Глава 1. Процедура налогового учета в организации 1.1 Сущность понятия налоговый учет, типы и структурные элементы 1.2 Основные этапы процедуры налогового учета Глава 2. Оценка процедуры учета налогов на примере ООО Сектор 2.1 Организационные моменты в вопросе налогового учета 2.2 Предложения по улучшении методики проведения налогового учета в организации Заключение Список использованных источников и литературы Приложения Введение Деятельность каждой организации обязательно включает в себя уплату налогов и сборов в бюджеты различных уровней. В рейтинге налоговых систем мира Россия занимает 103-е место (из 181) - российские организации ежегодно вынуждены тратить на уплату налогов 448 часов (или 56 рабочих дней) и отдавать при этом половину коммерческой прибыли. В связи с этим перед организациями встает необходимость в создании налогового учёта и контроля правильности осуществления расчётов по налогам и сборам, чтобы, с одной стороны, выполнить требования законодательства, а с другой, - минимизировать обусловленные этим затраты. Цель курсовой работы заключается в исследовании действующей системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере организации ООО НПК Сектор, а также путей оптимизации налогообложения на данном предприятии. Во второй главе на основе теоретического материала охарактеризован организацию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК Сектор и способы минимизации расходов по основным налогам и сборам выплачиваемых предприятием. Процедура налогового учета в организации 1.1 Сущность понятия налоговый учет, типы и структурные элементы Понятие налоговый учет впервые определено во 2 части Налогового кодекса, а конкретно 25 главе Налог на прибыль организаций. До введения в действие главы 25 показатели, необходимые для исчисления налога на прибыль, формировались на основании данных бухгалтерского учета и после определенных корректировок вносились непосредственно в налоговые декларации. Однако если подойти к проблеме организации налогового учета с более широкой позиции можно и нужно включить в это понятие помимо налога на прибыль и все остальные налоги - прежде всего, конечно НДС, НДФЛ и взносы по обязательному пенсионному страхованию, а также другие налоги. Ведь при формировании учетной политики необходимо учесть и эти налоги, так как платить необходимо по всем налогам, распространяющимся на деятельность организации вне зависимости от формы собственности и направления деятельности. В то же время основными задачами бухгалтерского (финансового) учета являются: ? формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности; ? предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. К федеральным налогам и сборам относятся: ? налог на добавленную стоимость; ? акцизы; ? налог на доходы физических лиц; ? налог на прибыль организаций; ? налог на добычу полезных ископаемых; ? водный налог; ? сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; ? государственная пошлина. Стоит отдельно отметить, что с 2010 года вместо единого социального налога (ЕСН) входящего в состав федеральных налогов отменяется в связи с принятием Федерального закона № 212-ФЗ отменяющего Главу 24 НК РФ и устанавливающего вместо ЕСН прямые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС и ТФОМС. По дебету счета 68 Расчеты по налогам и сборам отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям. Налог на доходы физических лиц (13%): ? Справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) - Ежегодно По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (26%): ? Расчет авансовых платежей по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам - Ежеквартально. По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества, делаются следующие бухгалтерские проводки: Д-т 90 К-т 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг; Д-т 91 К-т 68 - на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.