Лизинговые операции банка: организация, бухгалтерский учет, оценка эффективности и направления их совершенствования - Дипломная работа

Ведущими отечественными экономистами, политическими и деловыми кругами ведется поиск мер по совершенствованию экономической системы, внедрению нетрадиционных методов обновления материальной базы и ускорения модернизации основных фондов предприятий различных форм собственности, оживлению инвестиционной сферы, инновационной деятельности и деловой активности. Тогда феномен лизинговых отношений определялся как новая (инновационная), специфическая, дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, отношения кредитного финансирования под залог, отношения по долговым обязательствам и прочим финансово-экономическим отношениям. Необходимо отметить, что ряд фундаментальных и важных вопросов теоретического и практического характера лизинговых отношений нуждается сегодня в дальнейшей разработке и углубленном изучении, в частности, трактовка самого понятия "лизинговые отношения" как формы реализации и закономерности развития экономической системы в процессе долгосрочного и среднесрочного кредитования различных инвестиционных проектов, а также определение места и роли лизинговых отношений в экономической системе и, прежде всего, в банковской. В результате выигрывают производители основных средств, осваивающие посредством инновационного лизинга новые рынки сбыта своей продукции, производственный сектор бизнеса, получающий новый эффективный инструмент оснащения производственных фондов, банковская система, приобретающая реальные объемы денежных ресурсов, и отечественная экономика в целом, получающая мощный импульс экономического инновационного роста. Исходя из поставленной цели в работе были сформулированы и последовательно решены следующие задачи исследования: · раскрыть экономическую сущность лизинговых операций, изучить критерии их классификации и сформулировать значение лизинговых операций банка;Кроливецкой, лизинг представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (договору лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей [27, с. В этом же словаре М. А.Марков рассматривает лизинг как совокупность экономических и правовых отношений, в соответствии с которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование с правом последующего выкупа. Лизинг - представляет собой вид предпринимательской деятельности, направленной на инвестирование временно свободных или привлеченных финансовых средств, когда по договору финансовой аренды (договору лизинга) одно лицо обязуется приобрести в собственность обусловленное договором имущество у определенного продавца и предоставить это имущество другому лицу за плату во временное пользование для предпринимательских целей Протоколом Правления ОАО "Белинвестбанк" Лизинговая деятельность - это деятельность, связанная с приобретением предмета лизинга в собственность и передачей его другому субъекту хозяйствования - юридическому лицу, индивидуальному предпринимателю на срок и за плату во временное владение и пользование с последующим выкупом предмета лизинга 279] Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, в соответствии с которой лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование с правом последующего выкупаЛизинговая сделка включает в себя несколько этапов: 1.Субъект хозяйствования обращается в банк (филиал) с заявкой на лизинг (приложение А) и предоставляет документы в соответствии с перечнем, определенным в приложении Б. Так, если в первые годы XXI в. банки занимали более 60% рынка лизинговых услуг по объему переданного в лизинг имущества, то к настоящему времени их доля сократилась до 23,4%, причем более 80% активных лизинговых операций банков приходится на три банка (Беларусбанк, Белинвестбанк и БПС - Сбербанк) [35, с. Согласно Положению о филиале ОАО "Белинвестбанк" Головной филиал по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" вправе осуществлять от имени банка комплекс следующих услуг: · привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты); · выполнение филиалом плановых показателей, доводимых банком, законодательства Республики Беларусь, в том числе указаний и инструкций Национального банка Республики Беларусь, а также локальных нормативных актов банка, осуществление контроля выполнения подчиненными отделениями плановых показателей, законодательства Республики Беларусь и локальных нормативных актов Банка; ОАО "Белинвестбанк" вправе устанавливать огра

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты организации лизинговых операций банка

1.1 Экономическая сущность, классификация и значение лизинговых операций банка

1.2 Организация в банке лизинговых операций. Мировой опыт организации и современное состояние рынка лизинговых услуг

1.3 Краткая экономическая характеристика Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк"

2. Бухгалтерский учет лизинговых операций банка

2.1 Порядок проведения и документальное оформление лизинговых операций банка

2.2 Бухгалтерский учет лизинговых операций банка

2.3 Направления совершенствования бухгалтерского учета лизинговых операций банка

3. Оценка лизинговых операций головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк"

3.1 Оценка состава, структуры и динамики лизинговых операций

3.2 Оценка эффективности лизинговых операций банка

3.3 Направления развития лизинговых операций в банках Республики Беларусь

Заключение

Список использованных источников

Приложения экономический лизинговый банк беларусь

В настоящее время в экономике нашей страны сложилось тяжелое положение. Помимо влияния мирового кризиса, вызвавшего снижение деловой активности, уменьшение платежеспособного спроса на продукцию, производимую предприятиями республики, такое положение обусловлено высокой степенью изношенности оборудования белорусских предприятий. Этот показатель, имеющий определенное аналитическое значение, по многим предприятиям в среднем составляет 70-90%, а на некоторых из них превышает 100%.

Ведущими отечественными экономистами, политическими и деловыми кругами ведется поиск мер по совершенствованию экономической системы, внедрению нетрадиционных методов обновления материальной базы и ускорения модернизации основных фондов предприятий различных форм собственности, оживлению инвестиционной сферы, инновационной деятельности и деловой активности.

Учитывая сложности финансирования капитальных затрат, в международной практике выработана схема финансирования с применением элементов арендных и кредитных отношений, где финансовый и материальный потоки слиты в единый взаимосвязанный комплекс натурально-денежных отношений. Совокупность возникающих при этом отношений получила название лизинговых отношений.

Лизинг как вид предпринимательской деятельности, связанной с передачей имущества на условиях аренды, известен за рубежом уже на протяжении нескольких десятков лет. Тогда феномен лизинговых отношений определялся как новая (инновационная), специфическая, дополнительная система перспективного финансирования, в которой задействованы арендные отношения, отношения кредитного финансирования под залог, отношения по долговым обязательствам и прочим финансово-экономическим отношениям. Сегодня как в зарубежной, так и в отечественной практике лизинг перестал быть элементом новшества в начальном его понимании и внедрении в хозяйственную деятельность.

Однако в случаях, когда лизинг как способ инвестирования обеспечивает инновационную деятельность, он приобретает новый экономический смысл - становится инновацией. В этом понимании экономической категории лизинг не потерял своей актуальности сегодня как в практическом применении, так и теоретическом его осмыслении.

Необходимо отметить, что ряд фундаментальных и важных вопросов теоретического и практического характера лизинговых отношений нуждается сегодня в дальнейшей разработке и углубленном изучении, в частности, трактовка самого понятия "лизинговые отношения" как формы реализации и закономерности развития экономической системы в процессе долгосрочного и среднесрочного кредитования различных инвестиционных проектов, а также определение места и роли лизинговых отношений в экономической системе и, прежде всего, в банковской.

Лизинг - это очень тонкий и сложный инструмент в инвестиционном портфеле банка-лизингодателя, и только правильное и умелое его использование дает значительный результат, благоприятный как для коммерческого банка, так и для лизингополучателя. В результате выигрывают производители основных средств, осваивающие посредством инновационного лизинга новые рынки сбыта своей продукции, производственный сектор бизнеса, получающий новый эффективный инструмент оснащения производственных фондов, банковская система, приобретающая реальные объемы денежных ресурсов, и отечественная экономика в целом, получающая мощный импульс экономического инновационного роста.

Целью дипломной работы является проведение анализа состояния лизинга в Республике Беларусь, проблем, сдерживающих его развитие и определение путей дальнейшего развития лизинга, как одного из важнейших направлений активизации инвестиционного процесса.

Исходя из поставленной цели в работе были сформулированы и последовательно решены следующие задачи исследования: · раскрыть экономическую сущность лизинговых операций, изучить критерии их классификации и сформулировать значение лизинговых операций банка;

· рассмотреть механизм организации в банке лизинговых операций;

· изучить мировой опыт организации и дать оценку современного состояния рынка лизинговых услуг в Республике Беларусь;

· проанализировать состав, структуру и динамику лизинговых операций банка;

· оценить эффективность лизинговых операций банка;

· рассмотреть основные направления лизинговых операций в банках Республики Беларусь;

· изучить современное состояние бухгалтерского учета лизинговых операций в Головном филиале по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк";

· рассмотреть основные направления совершенствования бухгалтерского учета лизинговых операций в банках.

Предметом исследования являются лизинговые операции в Республике Беларусь, их эффективность для субъектов лизинга.

В качестве объекта исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность Головного филиала по Гомельской области ОАО "Белинвестбанк" за 2010-2011гг.

Вопросы, связанные с организацией лизинговой деятельности как способа инвестирования, достаточно широко освещены в экономической литературе.

Есть отдельные исследования, посвященные перспективным направлениям развития лизинговых отношений. Методологический и теоретический материал в основном почерпан из книг отечественных экономистов Лаврушин О.И. [28], Тарасов Б.И. [52], Трушкевич Е.В. [54] и др. В периодической литературе данному вопросу посвящены работы Левковича А.О.[29,30,31,32], Леонтьева Ж.Г. [33] ,Цыбулько А.И. [55,56,57,58] и т.д.

В Республике Беларусь лизинговые отношения регламентированы следующими основными нормативными документами: · Гражданским кодексом (Глава 34. "Аренда", параграф 6. "Финансовая аренда (Лизинг)");

· Положением о лизинге на территории Республики Беларусь и мероприятиях по развитию лизинга в Республике Беларусь, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 декабря 1997 г. № 1796 (с изменениями и дополнениями);[40]

· Инструкцией о порядке бухгалтерского учета лизинговых операций, утвержденная постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. № 75 с изменениями и дополнениями от 23 июля 2004 г.[22]

В области международного лизинга Республикой Беларусь ратифицирован ряд международных конвенций и соглашений, имеющих основополагающее значение: · Конвенция УНИДРУА о международном финансовом лизинге. Принята в мае 1988 г. в г. Оттаве, вступила в силу в Республике Беларусь 01.03.1999 г.;

· Конвенция о межгосударственном лизинге, принятая Советом Глав Правительств государств-участников СНГ от 25 ноября 1998 г.;

Дипломная работа состоит из введения, основной части из трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений. Общий объем работы без приложений составляет 91 печатный лист.