Операции, освобождаемые от налогообложения акцизами. четкие правила по организации и ведению раздельного учета при налогообложении акцизами. Налоговые вычеты. Механизм расчета сумм акцизов, реально подлежащих уплате в бюджет.
Аннотация к работе
Это следующие операции: 1) реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации с учетом потерь в пределах норм естественной убыли, а также операции, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 182 НК РФ с нефтепродуктами, в дальнейшем помещенными под таможенный режим экспорта (оприходование индивидуальным предпринимателем, не имеющим свидетельства, нефтепродуктов, самостоятельно произведенных из собственного сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), получение нефтепродуктов в собственность в счет оплаты услуг по производству нефтепродуктов из давальческого сырья и материалов; получение нефтепродуктов индивидуальным предпринимателем, имеющим свидетельство; передача индивидуальным предпринимателем нефтепродуктов, произведенных из давальческого сырья и материалов (в том числе подакцизных нефтепродуктов), собственнику этого сырья и материалов, не имеющему свидетельства); Налогоплательщик освобождается от уплаты акциза при реализации произведенных им подакцизных товаров и (или) передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации при представлении в налоговый орган поручительства банка в соответствии со статьей 74 НК РФ или банковской гарантии. Такое поручительство банка (банковская гарантия) должно (должна) предусматривать обязанность банка уплатить сумму акциза и соответствующие пени в случаях непредставления налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизных товаров и неуплаты им акциза и (или) пеней. При отсутствии поручительства банка (банковской гарантии) налогоплательщик обязан уплатить акциз в порядке, предусмотренном для операций по реализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации: - в день отгрузки товаров (в момент оприходования нефтепродуктов),вывозимых в таможенном режиме экспорта за пределы Российской Федерации начислить по ним сумму акциза по установленным налоговым ставкам (если на данную дату с налоговым органом не заключен договор поручительства); При передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческим сырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычитаются суммы акциза, уплаченные собственником указанного давальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им при ввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенного в свободное обращение, а также суммы акциза, уплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при его производстве.
Список литературы
РЕШЕНИЕ Совета глав правительств СНГ от 17.01.1997
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ ПО ПОСТАВКАМ ТОВАРОВ (УСЛУГ) ПО ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ КООПЕРАЦИИ ПРИ РАСЧЕТАХ МЕЖДУ ХОЗЯЙСТВУЮЩИМИ СУБЪЕКТАМИ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ"
ПРИКАЗ Минфина РФ от 03.03.2005 N 32н
(ред. от 30.12.2005)
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.03.2005 N 6454)
ПРИКАЗ Минфина РФ от 28.12.2005 N 163н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ И КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 26.01.2006 N 7416)
ПРИКАЗ Минфина РФ от 23.12.2005 N 155н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПОРЯДКА ПРЕДСТАВЛЕНИЯ РЕЕСТРОВ СЧЕТОВ-ФАКТУР И ПРОСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ ОТМЕТОК НА РЕЕСТРАХ СЧЕТОВ-ФАКТУР, ПРЕДСТАВЛЯЕМЫХ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ АКЦИЗОВ"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 30.12.2005 N 7341)
"НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ"
ФНС РФ от 28.06.2006 N 03-3-09/1222@
"О НАЧИСЛЕНИИ АКЦИЗА НА СЛАБОАЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ"
ФНС РФ от 09.02.2006 N ММ-6-03/142@
"О ПРИКАЗЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 30.12.2005 N 168Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НЕФТЕПРОДУКТОВ И ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ, НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ, И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 3 МАРТА 2005 Г. N 32Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
ФНС РФ от 31.01.2006 N ММ-6-03/102@
"О ПРИКАЗЕ МИНФИНА РОССИИ ОТ 28.12.2005 N 163Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ И КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
ПРИКАЗ Минфина РФ от 30.12.2005 N 168н
"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ПОДАКЦИЗНЫЕ ТОВАРЫ, ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ НЕФТЕПРОДУКТОВ И ТАБАЧНЫХ ИЗДЕЛИЙ, НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ, И О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 3 МАРТА 2005 Г. N 32Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО АКЦИЗАМ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 07.02.2006 N 7464)
ФТС РФ от 29.12.2005 N 01-06/46740
"ОБ УКАЗАНИИ СВЕДЕНИЙ ОБ ИСЧИСЛЕНИИ АКЦИЗА В ОТНОШЕНИИ МАРКИРОВАННЫХ ПОДАКЦИЗНЫХ ТОВАРОВ"
ПРИКАЗ ФТС РФ от 19.12.2005 N 1184
"О ВЗИМАНИИ АКЦИЗОВ"
ПИСЬМО ФНС РФ от 18.10.2005 N 03-3-09/1783/23
"ОБ АКЦИЗАХ НА НЕФТЕПРОДУКТЫ"
ФНС РФ от 22.04.2005 N ММ-6-03/339@
"О ПОРЯДКЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, УТВЕРЖДЕННЫХ ПРИКАЗОМ МИНФИНА РОССИИ ОТ 03.03.2005 N 31Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И КОСВЕННЫМ НАЛОГАМ (НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗАМ) ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ НА ТЕРРИТОРИЮ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ С ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПОРЯДКОВ ИХ ЗАПОЛНЕНИЯ"
ФНС РФ от 08.04.2005 N ШТ-6-07/279@
"О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ АКЦИЗАМИ И МАРКИРОВКЕ ВИН НАТУРАЛЬНЫХ С 1 ЯНВАРЯ 2005 ГОДА"
(вместе с Минфина РФ от 25.03.2005 N 03-04-06/26)
ПРИКАЗ ГТК РФ от 27.11.2003 N 1347
(ред. от 27.12.2004)
"О ВЗИМАНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ И АКЦИЗОВ"