Теоретические основы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Экспорт и импорт в сфере законодательств Российской Федерации и Таможенного союза. Частичное освобождение от уплаты налога. Порядок налогообложения экспортных, импортных операций.
Аннотация к работе
С усилением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые и укрепились уже существующие отношения во внешнеторговой деятельности, которые выражаются в виде экспортно-импортных операций. Как известно, эти операции подлежат налогообложению с применением налога на добавленную стоимость. Как следует из названия, налогом облагается добавленная стоимость, т.е. та стоимость продукции, которую налогоплательщик добавил к стоимости ресурсов, приобретенных им для производственной деятельности. Его прогрессивность и экономическая ценность очевидны - суммы НДС, взимаемые на каждой стадии производственного цикла продукта, в большей (чем налог с оборота) степени соответствуют той экономической роли, которую при этом играет собственно налогоплательщик. Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на всей территории РФ.Для исследования проблематики данной работы, следует раскрыть понятия - «внешнеэкономическая деятельность», «внешнеэкономическая сделка», «налог на добавленную стоимость». Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и такие элементы, как объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Порядок исчисления и уплаты НДС определен Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть вторая, гл.21 №Налог на добавленную стоимость») и Методическими рекомендациями по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» части второй Налогового Кодекса Российской Федерации. 38 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство «О налогах и сборах» связывает возникновение обязанности по уплате налога. Место реализации товаров (работ, услуг) является ключевым понятием, используемым при исчислении НДС, поскольку объектом обложения НДС является реализация товаров (работ, услуг) только на территории РФ.Данный принцип положен в основу построения системы косвенного налогообложения, т.е. товары, работы и услуги должны облагаться налогом там, где они потребляются.Правительство РФ в исключительных случаях может устанавливать: 1) временные ограничения или запреты экспорта товаров для предотвращения либо уменьшения критического недостатка на внутреннем рынке Российской Федерации продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка Российской Федерации. Кроме того, лицензия Минэкономразвития России на экспорт и импорт нужна в случаях: - реализации разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений; - предоставления исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров; Отношения, связанные с ввозом товаров в Российскую Федерацию и вывозом товаров из РФ, их перевозкой по территории РФ под таможенным контролем, перемещением товаров между территорией РФ и территориями искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, взиманием и уплатой таможенных платежей, регулируются Федеральным законом от 27.11.2010 г. Днем помещения товаров под таможенную процедуру считается день выпуска товара таможенным органом. Ст.231.Закона № 311-ФЗПРЕДУСМАТРИВАЕТ в случаях, если при экспорте за пределы таможенной территории Таможенного союза товаров, происходящих из Российской Федерации и включенных в сводный перечень товаров, формируемый Комиссией Таможенного союза в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими вопросы применения вывозных таможенных пошлин в отношении третьих стран, таможенным органам Российской Федерации или других государств - членов Таможенного союза требуется представление сертификата о происхождении товара, такой сертификат выдается Торгово-промышленной палатой Российской Федерации в соответствии с правилами определения страны происхождения товаров, применяемыми при предоставлении торгового режима свободной торговли Содружества Независимых Государств.2) при вывозе товаров за пределы территории Российской Федерации и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, в таможенной процедуре реэкспорта налог не уплачивается, а уплаченные при в
Введение
В современном мире ни одно государство не может нормально функционировать и динамично развиваться, находясь в изоляции от других стран. С усилением роли научно-технического прогресса и международного разделения труда возникли новые и укрепились уже существующие отношения во внешнеторговой деятельности, которые выражаются в виде экспортно-импортных операций. Как известно, эти операции подлежат налогообложению с применением налога на добавленную стоимость.
Налог на добавленную стоимость (НДС) - это вид косвенного налога на товары и услуги, влияющего на процесс ценообразования и структуру потребления. Как следует из названия, налогом облагается добавленная стоимость, т.е. та стоимость продукции, которую налогоплательщик добавил к стоимости ресурсов, приобретенных им для производственной деятельности. НДС успешно применяется в большинстве стран с рыночной экономикой, обеспечивая поступление от 12 до 30% налоговых доходов государства. В частности, 20 из 24 стран - членов Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) применяют НДС как основной налог на потребление. Его прогрессивность и экономическая ценность очевидны - суммы НДС, взимаемые на каждой стадии производственного цикла продукта, в большей (чем налог с оборота) степени соответствуют той экономической роли, которую при этом играет собственно налогоплательщик.
Роль налога на добавленную стоимость в налоговой системе Российской Федерации достаточно велика. Ведь на его долю приходится четверть (25%) всех доходов Федерального бюджета, администрируемых налоговой службой России. НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ, который вступил в силу 1 января 2001 г. Налог на добавленную стоимость является федеральным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на всей территории РФ. НДС является одним из наиболее трудных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает много ошибок и неточностей.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ (импорт товаров) является одним из объектов налогообложения НДС. Отличие этого объекта от других заключается в том, что НДС, который взимается при ввозе, является не только налоговым, но и таможенным платежом. Поэтому порядок его исчисления и уплаты регулируется одновременно и НК РФ и ТК ТС.
Налогообложение экспортных операций существенно отличается от налогообложения операций по реализации продукции, товаров, работ и услуг российским покупателем.
Актуальность темы курсовой связана с тем, что по мере интеграции России в мировое хозяйство, все более важным и результирующим фактором ее экономической жизни становятся экспортно-импортные операции. Вопрос о дальнейшем совершенствовании системы налогового регулирования экспортно-импортных операций выступает необходимым и обязательным условием эффективного государственного регулирования внешней торговли. В настоящее время НДС хоть и составляет самую большую долю налоговых поступлений федерального бюджета РФ, для хозяйствующих субъектов этот налог по-прежнему является одним из самых сложных, запутанных и конфликтных налогов в налоговой системе России, особые сложности возникают при осуществлении операций импорта и экспорта.
Объектом изучения выступает действующая система косвенного налогообложения экспортно-импортных операций в Российской Федерации.
Предмет изучения - НДС при экспортно-импортных операциях.
Цель курсовой работы - анализ теоретических и практических основ организации налогового регулирования экспортно-импортных операций, изучение порядка применения НДС при экспорте и импорте.
Для выполнения данной цели поставлены следующие задачи: определить понятие НДС, дать краткую историческую справку;
рассмотреть элементы налога на добавленную стоимость;
рассмотреть теоретические аспекты таможенного регулирования и оформления экспортно-импортных операций изучение особенностей исчисления НДС при экспорте товаров, работ и услуг;
выявление особенностей применения налоговых вычетов при осуществлении экспортных операций;
освещение особенностей исчисления НДС при импорте товаров; налогообложение импорта на территории Таможенного союза.