Трактування понять "податкова реформа", "трансформація", "модернізація" та "реформування" податкової системи. Теорія оптимального оподаткування. Розробки у сфері специфічних характеристик податкової реформи. Ознаки трансформації податкової системи.
Аннотация к работе
Рассмотрены научные исследования относительно трактовки понятий «налоговая реформа», «трансформация», «модернизация» и «реформирование» налоговой системы, представлен авторский взгляд на дефиницию «трансформация налоговой системы»; выделен комплекс характерных признаков трансформации налоговой системы, среди которых: основательность преобразований; инновационность; компромиссность и эволюционность; многовариантность; комплементарность и последовательность. Усовершенствован алгоритм трансформации налоговой системы и подходы к трансформации налоговой системы, среди которых выделены: подход на основе теории оптимального налогообложения; макроэкономический, интегрированный, административный, поведенческий и эволюционный подходы. The presence of system weaknesses in the tax system of Ukraine provides an opportunity to state the appropriateness of its transformation in conditions of fiscal decentralization and a thorough investigation the essence of the categories "transformation of the tax system", "tax reform", "modernization of the tax system" and other interrelated definitions, the essence of which, on our Opinion is not sufficiently studied. The scientific researches concerning the interpretation of the notions of "tax reform", "transformation", "modernization" and "reforming" of the tax system are considered, the author"s vision for the definition of "transformation of the tax system" is presented; Основними завданнями дослідження є розгляд наукових досліджень стосовно трактування понять «податкова реформа», «трансформація», «модернізація» та «реформування» податкової системи, представлення авторського бачення на дефініцію «трансформація податкової системи, виокремлення комплексу характерних ознак трансформації податкової системи, удосконалення алгоритму трансформації податкової системи, узагальнення підходів до трансформації податкової системи.Дослідивши концептуальні підходи до реформування податкових систем, зроблено наступні висновки: Розглянуто наукові дослідження стосовно трактування понять «податкова реформа», «трансформація», «модернізація» та «реформування» податкової системи та представлене авторське бачення на дефініцію «трансформація податкової системи», яку автор розглядає як динамічний, багатоцільовий та багатоваріантний процес ґрунтовної структурної перебудови податкової системи, який, завдяки зміні у системі оподаткування та податкових відносинах, перетворює організацію вихідного формоутворення та здійснює суттєвий вплив на ефективність розвитку економіки країни. Виокремлено комплекс характерних ознак трансформації податкової системи, серед яких: ґрунтовність перетворень; інноваційність; компромісність та еволюційність; багатоваріантність; комплементарність та послідовність, наявність яких надає можливість стверджувати саме про наявність процесу ґрунтовної структурної перебудови податкової системи, а їх відсутність при існуванні змін - про поточне коригування елементів податкової системи.
Вывод
Дослідивши концептуальні підходи до реформування податкових систем, зроблено наступні висновки: Розглянуто наукові дослідження стосовно трактування понять «податкова реформа», «трансформація», «модернізація» та «реформування» податкової системи та представлене авторське бачення на дефініцію «трансформація податкової системи», яку автор розглядає як динамічний, багатоцільовий та багатоваріантний процес ґрунтовної структурної перебудови податкової системи, який, завдяки зміні у системі оподаткування та податкових відносинах, перетворює організацію вихідного формоутворення та здійснює суттєвий вплив на ефективність розвитку економіки країни. Такий підхід, на відміну від існуючих, враховує специфічні ознаки трансформації податкової системи та дозволяє виокремити досліджувану категорію від поточних змін у податковій системі.
Виокремлено комплекс характерних ознак трансформації податкової системи, серед яких: ґрунтовність перетворень; інноваційність; компромісність та еволюційність; багатоваріантність; комплементарність та послідовність, наявність яких надає можливість стверджувати саме про наявність процесу ґрунтовної структурної перебудови податкової системи, а їх відсутність при існуванні змін - про поточне коригування елементів податкової системи.
Удосконалено алгоритм трансформації податкової системи, відповідно до якого обєктивною передумовою цього процесу завжди виступають ґрунтовні зміни фінансової політики країни, внаслідок яких відбувається глибинний перегляд розробленої концепції та визначеної стратегії податкової політики, а також виокремлення цілей, засобів та методів реформування податкової системи. Враховано, що в залежності від складності та ґрунтовності визначених цілей трансформація податкової системи може плануватися в один або декілька періодів із обов"язковим виокремленням завдань, методів та засобів кожного з них.
Узагальнено підходи до трансформації податкової системи, серед яких виокремлено: підхід на основі теорії оптимального оподаткування; макроекономічний, інтегрований, адміністративний, поведінковий та еволюційний підходи, серед яких, на нашу думку, еволюційний підхід до трансформації податкових систем на відміну від інституціональної теорії чи неокласики спирається на довгострокову перспективу.
Список литературы
1. Богатирьова Є. М. Податкові реформи в Україні: результативність та стратегічні орієнтири : автореф. дис. ... канд. екон. наук : 08.00.08 / Богатирьова Євгенія Миколаївна ; Одес. нац. екон. ун-т. - Одеса, 2016. - 19 с.
2. Крисоватий А. І. Сутність та концептуальні основи формування податкової політики в умовах євроінтеграційних процесів / А. І. Крисоватий, В. М. Мельник, Т. В. Кощук // Економіка України. - 2016. - № 1. - С. 35-51.
3. Михайлишена Я. А. Сущность налогового реформирования / Я. А. Михайлишена // Налоги и налогообложение. - 2013. - № 3. - С. 217-227.
4. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения : учеб. / И. А. Майбуров. - М. : МЦФЄР, 2003. - 336 с.
5. Соколовська А. М. Шляхи наближення розділу V Податкового кодексу України до 112-ї Директиви Ради ЄС / А. М. Соколовська // Фінанси України. - 2016. - № 8. - С. 59-88.
6. Глушенко Л. А. Стимулы и критерии эффективности проведения налоговых реформ в России: дис. ... канд. екон. наук : 08.00.10 / Глушенко Лидия Александровна. - Волгоград, 2005. - 169 с.
7. Полторак А. С. Комплексний підхід до кількісного оцінювання податкових ризиків держави / А. С. Полторак, Ю. В. Волосюк // Актуальні проблеми економіки. - 2017. - № 2 (188). - С. 269-276.
8. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение : учеб. для ВУЗОВ / В. Г. Пансков, В. Г. Князев. - М. : МЦФЭР, 2003. - 336 с.
9. Черник Д. Г. Теория и история налогообложения : учеб. / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 364 с.
10. Финансовый словарь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.slovarik.kiev.Ua/finance/r/147134.html
11. Толковый словарь Ожегова / С. И. Ожегов, Н. Ю. Шведова. - 1949-1992. [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ogegova/
12. Райзберг Б. А. Современный экономический словарь / Б. А. Райзберг, Л. Ш. Лозовский, Е. Б. Стародубцева. - 2-е изд., испр. - 1999. - М.: ИНФРА-М. - 479 с.
13. Экономический словарь [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.economicportal.ru
14. Шайгородський Ю. Поняття «трансформація» як інструмент аналізу соціальних змін / Юрій Шайгородський // Освіта регіону. - 2010. - № 4. - с.52-56.
15. Кримський С. Б. Запити філософських смислів / С. Б. Кримський. - К. : Парапан, 2003. - 240 с.
16. Михальченко Н. И. Украинское общество: трансформация, модернизация или лимитроф Европы? / Н. И. Михальченко. - К. : Институт социологии НАНУ, 2001. - 440 с.
17. Doing Business 2017 / International Bank for Reconstruction and Development ; The World Bank [Electronic source], available at : www.worldbank.org
18. Bohatyr"ova, Ye. M. (2016), "Tax Reforms in Ukraine: Effectiveness and Strategic Reference", Rh.D. Thesis, Finance and Credit, Odessa National University of Economics, Odessa, Ukraine.
19. Krysovatyy, A. I. Mel"nyk, V. M. and Koshchuk, T. V. (2016), "Essence and conceptual foundations of tax policy formation in the conditions of European integration processes", Ekonomika Ukrayiny, vol. 1, pp. 35-51.
20. Mykhaylyshena, Ya. A. (2013), "The essence of tax reform", Nalohy y nalohooblozhenye, vol. 3, pp. 217-227.
21. Mayburov, Y. A. (2003), Teoryya y ystoryya nalohooblozhenyya [Theory and History of Taxation], MTSFYER, Moscow, Russia.
22. Sokolovs"ka, A. M. (2016), "Shliakhi vblizhennya ROZDNU V Ukrayak"s Code of Ukraine up to 112-І Directivities Radi ЄС", Finansy Ukrayiny, vol. 8, pp. 59-88.
23. Hlushenko, L. A. (2005), "Incentives and Criteria for the Effectiveness of Tax Reforms in Russia", Rh.D. Thesis, Finance, money circulation and credit, Volgograd, Russia.
24. Poltorak, A. S. and Volosuyk, Yu. V. (2016), " Comprehensive approach to quantitative assessment of tax risks of the state ", Ekonomichnyy chasopys - ХХІ, vol. 158 (3-4(2)), pp. 35-38.
25. Panskov, V. H. and Knyazev, V. H. (2003), Nalohy y nalohooblozhenye [Taxes and taxation], MTSFYER, Moscow, Russia.
26. Chernyk, D. H. and Shmelev, Yu. D. (2014), Teoryya y ystoryya nalohooblozhenyya [Theory and History of Taxation], Yzdatel"stvo Yurayt, Moscow, Russia.
27. Financial Dictionary, [Online], available at: http://www.slovarik.kiev.ua/finance/r/147134.html
28. Ozhehov, S. Y. and Shvedova, N. Yu. Explanatory dictionary of Ozhegov, [Online], available at: http://dic.academic.ru/dic.nsf/ogegova/
29. Rayzberh, B. A. Lozovskyy, L. Sh. and Starodubtseva, E. B. (1999), Sovremenny ekonomycheskyy slovar" [Modern Economic Dictionary], 2nd ed, YNFRA-M, Moscow, Russia.
30. The economic dictionary, [Online], available at: http://www.economicportal.ru
31. Shayhorods"kyy, Yu. (2010), "The notion of "transformation" as a tool for analyzing social change", Osvita rehionu, vol. 4, pp. 52-56.
32. Kryms"kyy, S. B. (2003), Zapyty filosofs"kykh smysliv [Requests for philosophical meanings], Parapan, Kiev, Ukraine.
33. Mykhal"chenko, N. Y. (2001), Ukraynskoe obshchestvo: transformatsyya, modernyzatsyya yly lymytrof Evropi? [Ukrainian Society: Transformation, Modernization or Limitrof Europe?], Ynstytut sotsyolohyy NANU, Kiev, Ukraine.
34. International Bank for Reconstruction and Development, The World Bank (2017), Doing Business 2017, [Online], available at : www.worldbank.org