Контроль за валютными операциями в России - Дипломная работа

Создание в Банке комплексной высокоэффективной системы внутреннего контроля, объединившей все направления внутреннего контроля и обеспечивающей соблюдение порядка осуществления и достижения целей, установленных законодательством Российской Федерации, учредительными документами и внутренними документами Банка; Доверие к Банку, гибкая политика работы с клиентами, а также расширение номенклатуры предоставляемых услуг позволили значительно увеличить объемы привлеченных средств. Наличие лицензии на осуществление банковских операций со средствами в иностранной валюте дает Банку возможность предлагать своим клиентам услуги по расчетному обслуживанию их внешнеторговой деятельности, а также по проведению операций по сделкам между резидентами и нерезидентами. Комиссия, взимаемая Банком за выполнение этих функций, остается одной из самых низких среди банков, что позволяет клиентам Банка минимизировать затраты на осуществление валютных операций. Москвы (далее - Банк) в соответствии с законодательством Российской Федерации выполняет функции агента валютного контроля при совершении через Банк юридическими и физическими лицами (резидентами и нерезидентами) (далее - Клиенты) валютных операций.Исходя из поставленной цели, задач и проведенного исследования были сделаны следующие выводы: для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами. Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (Инструкция Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»). Немедленное реагирование на все изменения, вносимые в нормативные акты, регулирующие валютный контроль.

Актуальность исследования. Более двадцати лет прошло с начала реформ российской экономики. Изменения затронули все стороны жизни, включая банковскую и внешнеэкономическую сферы. Создание в России открытой экономической системы привело к отказу государства от валютной монополии и действующих ранее ограничений в области внешней торговли.

Указ Президента Российской Федерации «О либерализации внешнеэкономической деятельности на территории РСФСР» стал первым шагом к началу масштабной перестройки всей российской экономики в целом. Реформирование шло по пути сокращения роли государства в валютно-финансовой сфере. Был проведен процесс демонополизации внешней торговли и вовлечения во внешнеэкономическую деятельность большого числа предприятий и организаций, которые получили право самостоятельного выхода на мировой рынок. Отсутствие законодательной и нормативной базы по вопросам контроля за валютными операциями нанесло значительный урон российской экономике и государству.

Основной отток капиталов из России пришелся на период 1991-1994 гг., когда система контроля валютных операций находилась на начальном этапе, поэтому осознав, какие объемы валютных средств уходят из страны, власти предприняли попытки прекратить незаконную «утечку» российских капиталов за рубеж.

В этом направлении первым шагом стало принятие ряда законов, регламентирующих порядок проведения валютных операций на территории Российской Федерации, и создание системы контроля поступлений валютной выручки от экспорта товаров с участием Банка России, Государственного таможенного комитета России и уполномоченных банков. Данные мероприятия положительно сказались на структуре показателей экспортных операций, в частности, на соотношении непоступившей и поступившей валютной выручки. После оценки действенности введенной системы валютного контроля было принято решение распространить ее и на валютные операции, связанные с импортом товаров в Российскую Федерацию.

Большой объем работ, который был проделан по совершенствованию нормативной базы валютного контроля, способствовавший уменьшению «утечки» капиталов за рубеж, оказался недостаточным.

Эти действия не смогли предотвратить кризис 1998 года. Он был спровоцирован политикой всеобщей и полной либерализации внешнеэкономической деятельности. Это касается как резидентов, так и нерезидентов, которые могли свободно выйти на фондовый рынок России, разместить свои финансовые активы безо всяких ограничений и в любое время изъять их.

Конец 1998 года и начало 1999 были для нашего государства проверкой на прочность, и в этой ситуации Банк России смог частично стабилизировать обстановку на внутреннем валютном рынке. Принятые на тот момент решения, носили вынужденный характер и часто отставали от возникающих конкретных ситуаций. Это было связано с отсутствием единой политики в отношении валютных операций и внешнеэкономической деятельности со стороны органов валютного контроля.

Объектом исследования стала действующая в Российской Федерации система контроля за валютными операциями.

В качестве предмета исследования выступают взаимоотношения между органами контроля за валютными операциями, ССД - банком, а также физическими лицами.

Цель дипломной работы: описать контроль за валютными операциями в России.

Высокий уровень цен на нефть на мировом рынке в 2000 году позволил практически забыть о таком понятии, как «утечка» капиталов, в связи с избыточным предложением иностранной валюты на внутреннем рынке и отказом государства от политики «укрепления» рубля. Такая ситуация не могла продолжаться долго. Довольно скоро российская экономика столкнулась с теми же проблемами, которые существовали до кризиса и не были кардинальным образом разрешены.

Необходимо пересмотреть политику в сфере регулирования операций с валютой на территории РФ.

Исходя из поставленной цели, можно определить следующие задачи: 1) Рассмотреть понятия, сущность и роль контроля за операциями с валютой резидентов и нерезидентов на территории Российской Федерации .

2) Раскрыть механизм контроля операций с валютой.

3) Выявить проблемы и предложить пути улучшения и оптимизации контроля за валютными операциями.

Степень изученности темы. В течение продолжительного времени валютный контроль в нашем государстве был непопулярным объектом научных наблюдений и исследований, так как действующая в стране валютная монополия практически исключала это понятие.

В 50-80 годы вопросы валютной политики и связанная с ней система валютного контроля почти не рассматривались, и недостаток идей в этой сфере стал заметен после проведения реформ внешнеэкономической деятельности.

Сейчас литературу, описывающую данную тематику можно разделить на две группы. Первая связана с юридическими аспектами поднимаемой проблемы и только освещает изменения, происходящие в законодательных и нормативных документах. Вторая оценивает понятие валютного контроля с экономической стороны, как на уровне контролирующих органов, так и всего государства в целом, проводит сравнение аналогичных систем зарубежных стран, которые показали эффективность их использования. Большая часть литературы имеет либо описательный, либо учебный характер и не дает ответа на вопросы: каким образом должна быть построена система контроля за операциями с валютой резидентов и нерезидентов на территории РФ, чтобы иметь целостный вид, и что для этого необходимо.

При подготовке дипломной работы были использованы труды отечественных экономистов в области валютно-финансовых отношений и внешнеэкономической деятельности - А. Айзенберга, В. Андрианова, В. Астахова, А. Брызгалина, А. Булатова, Ю. Данилевского, С. Долгова, В. Колесникова, А. Наговицина, В. Орешкина, И. Платоновой, А. Соколова, Г. Шагалова, А. Шмыревой и других.

Сегодня проблема организации валютного контроля довольно часто обсуждается российскими экономистами. Появились научные работы, публикации в специализированных и периодических изданиях, а также учебные пособия для высшей школы, которые рассматривают систему валютного контроля в Российской Федерации. Вопросы «утечки» капиталов и борьбы с этим явлением уже не раз поднимались учеными на различных конференциях с участием соответствующих органов иностранных государств, и это понятно, ведь данная проблема является актуальной для стран с развивающейся и переходной экономикой.

Проблема исследования заключается в поиске путей реформации действующей в Российской Федерации системы контроля за операциями с валютой резидентов и нерезидентов на территории РФ, с использованием зарубежного опыта и анализом тенденций развития законодательной и нормативной базы на современном этапе. Необходимым условием для этого является мониторинг всех мероприятий, проведенных органами валютного контроля, с начала реформ российской экономики.

Решение данной проблемы возможно в реализации как действующих, так и принципиально новых схем контроля за операциями с валютой, которые смогут улучшить ситуацию в сфере незаконной «утечки» капиталов и поддержат экономическую безопасность государства на необходимом уровне.

Теоретической и методологической основой стали работы отечественных ученых в области валютных операций, которые определили главные направления исследования. При написании работы использовались нормативно-правовые документы законодательства Российской Федерации, инструкции и положения Центрального банка России. Проведенные исследования базировались на ряде методов научного познания - сравнения, анализа и синтеза, системного подхода к объекту исследования.

Информационную базу исследования составили официальные статистические материалы Банка России, данные коммерческих банков, публикации в периодической печати.

1. Теоретические аспекты валютного контроля

1.1 Сущность и значение валютного контроля для экономики государства

Валютный контроль - деятельность государства, направленная на обеспечение реализации валютных ограничений в рамках валютного законодательства при осуществлении валютных операций [2, c.94].

Валютный контроль - комплекс административных мер, рассчитанных на ускорение валютных поступлений в центральный банк и на сдерживание вывоза валюты из страны [6, c.29].

Это один из элементов экономической политики руководящих органов страны. Валютный контроль является временной мерой в период перехода к рыночной экономике и способствует стабилизации потоков сбережений российских лиц на стадии, когда доверие к валютной стратегии руководства еще не вполне установилось. Валютный контроль носит характер вспомогательного мероприятия в поддержку политики оздоровления, проводимой правительством. В настоящее время практически во всех развитых странах валютный контроль отменен.

Впервые в нашей стране валютное регулирование и валютный контроль были введены в 1991 году (письмо Госбанка СССР от 24.05.91 N 352 «Основные положения о регулировании валютных операций на территории СССР») и закреплены Законом «О валютном регулировании и валютном контроле», который вступил в силу с 01.01.1993 года.

Данным Законом за Центральным банком РФ, а также Правительством Российской Федерации закреплены функции органов контроля за операциями с валютой. С момента введения в действие Таможенного Кодекса РФ данными функциями наделен также Государственный таможенный комитет РФ и, соответственно, таможенные органы также являются агентами валютного контроля.

Основными направлениями валютного контроля являются: 1. Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений, 2. Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, 3. Проверка обоснованности платежей в иностранной валюте, 4. Проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям

Таможенные органы осуществляют контроль по всем вышеназванным направлениям в пределах своей компетенции, т.е. за валютными операциями, связанными с перемещением валюты через границу. Самая важная задача валютного регулирования и контроля - противодействие утечке капитала за границу, которая создает угрозу экономической безопасности страны. Утечка капитала происходит, прежде всего, в таких формах, как невозврат в Россию валютной выручки от экспорта и сделки по фиктивным импортным контрактам.

С целью ограничения масштабов утечки капитала и пополнения внутреннего рынка валютными ресурсами Банк России совместно с ГТК РФ создал систему таможенно-банковского контроля экспортно-импортных операций резидентов.

Правовой основой этой системы являются: 1) Инструкция ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 от 13 января 1999г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию выручки от экспорта товаров», 2) Инструкция ЦБ РФ № 30 и ГТК РФ №01-20/10538 от 26 июля 1995г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары», 3) Указание ЦБ РФ №500-У от 12 февраля 1999г. «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства».

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №86-И и ГТК РФ №01-23/26541 контроль за экспортными операциями начинается с оформления экспортером - резидентом, от имени которого заключен контракт, паспорта сделки (ПС) в уполномоченном банке (его филиале), где открыт валютный и/или рублевый счет экспортера, на который он обязан зачислить выручку от экспорта согласно ПС. ПС - основной документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осуществления сведения из контракта.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ №30 и ГТК РФ №01-20/10538 базовым документом валютного контроля импортных операций является паспорт импортной сделки (ПСИ), оформляемый импортером - резидентом (юридическим лицом) в уполномоченном банке, в котором открыт его валютный счет. ПСИ содержит сведения об импортном контракте, необходимые для осуществления валютного контроля.

Банк (в электронном виде) ведет ведомость банковского контроля за обоснованностью переводов средств в иностранной валюте за импортируемые товары, на основе которой он формирует в автоматическом режиме и предоставляет в территориальное учреждение Банка России ежемесячные отчеты о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары, включающие сведения по всем импортным контрактам, находящимся в отчетном периоде под таможенно-банковским контролем.

В соответствии с Инструкцией ЦБ РФ № 83-И уполномоченные банки формируют и ведут в электронном виде базу данных «Сведений о договорах», в которую вносят изменения условий договоров и иную информацию, содержащуюся в «Сведениях о договоре», а также информацию о нарушении клиентом валютного законодательства.

Под валютным контролем законодатель понимает деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Валютный контроль осуществляется органами валютного контроля и их агентами. Органами валютного контроля являются Центральный банк РФ и Правительство РФ в соответствии с российским законодательством. Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами РФ могут осуществлять функции валютного контроля, в частности, Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю и уполномоченные банки.

Под механизмом валютного контроля понимается совокупность специальных институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъектная составляющая), а также набор форм и методов контрольной деятельности (функциональная составляющая).

Нормативно-правовую базу механизма валютного контроля составляют федеральные законы: 1. «О валютном регулировании и валютном контроле», 2. «О государственном регулировании внешнеторговой деятельности», 3. «О банках и банковской деятельности» и другие;

4. Таможенный кодекс РФ;

5. Многочисленные подзаконные акты, 6. Указ Президента РФ от 21 ноября 1995г. №1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», 7. Постановление Правительства РФ от 6 марта 1993г. №205 «Об усилении валютного и экспортного контроля и о развитии валютного рынка», 8. Нормативные правовые акты ЦБ РФ и ГТК РФ, 9. Международные договоры Российской Федерации.

Основными целями валютного контроля являются: 1) Определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;

2) Проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации; обоснованности платежей в иностранной валюте; полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях [12, c.11].

Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным законодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности (иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни - алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обработанном виде, а также жемчуг, кроме ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий) [13].

Участники валютного обращения обязаны: представлять вышеуказанным организациям все запрашиваемые ими документы и информацию, касающуюся проводимых и проведенных ими валютных операций; в течение пяти лет сохранять всю документацию, касающуюся каждой проведенной валютной операции; устранять выявленные нарушения валютного регулирования немедленно по получении соответствующего указания валютного контролера.

Валютный контроль может осуществляться на разных стадиях проведения валютных операций. Органы валютного контроля наделены большим объемом прав. Они имеют нормативные акты, обязательные для исполнения всеми резидентами и нерезидентами Российской Федерации [19].

Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации является Центральный банк РФ. Банк России определяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумах в иностранной валюте, издает нормативные акты, обязательные для исполнения резидентами и нерезидентами; проводит все виды валютных операций; устанавливает правила проведения резидентами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой и ценными бумагами в валюте Федерации; устанавливает порядок обязательного перевоза, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также случаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной валюте в банках за пределами Федерации. Центральный банк РФ устанавливает общие правила выдачи лицензии банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдает такие лицензии; устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления; готовит и публикует статистику валютных операций в Российской Федерации по принятым международным стандартам; выполняет другие функции в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Должностные лица органов и агентов валютного контроля имеют право: а) проверять все необходимые документы, в том числе наличие лицензий и разрешений на проведение валютных операций, получать объяснения и справки, изымать документы, свидетельствующие о нарушениях валютного законодательства;

б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления документов и информации;

в) приостанавливать действие лицензий или лишать резидентов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицензий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г) направлять в суд, арбитражный суд иски о признании недействительными сделок, противоречащих валютному законодательству, а также о взыскании всего полученного по этим сделкам в доход государства; направлять в суд иски о ликвидации юридического лица, в деятельности которого выявлены нарушения законодательства;

д) направлять материалы проверок, в ходе которых установлены нарушения валютного законодательства, в правоохранительные органы с ходатайством о возбуждении уголовного дела.

В случае выявления тех или иных нарушений органы валютного контроля вправе самостоятельно применять разрешенные законодательством санкции.

За нарушения валютного законодательства предусмотрена ответственность как административная, гражданско-правовая, так и уголовная в случаях, предусмотренных действующим законодательством [12, c.36].

В тех случаях, когда в качестве санкции за нарушения положений валютного законодательства является взыскание соответствующих сумм в доход государства, валютный контролер вправе с юридических лиц осуществлять взыскание в бесспорном порядке, с физических лиц - в судебном.

Так, за нарушение резидентами порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Министерства РФ по налогам и сборам или Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю налагается штраф в размере всей сокрытой выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ РФ. При этом уплата штрафа не освобождает предприятие от обязательного перевода валютной выручки на счета в уполномоченные банки Российской Федерации.

При необоснованном повышении расходов в иностранной валюте, влекущим занижение сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации, производится списание в безакцептном порядке данных сумм в иностранной валюте или в рублях по курсу ЦБ РФ на момент взыскания в размере завышения расходов.

При признании судом, арбитражным судом сделок с валютными ценностями недействительными в бесспорном порядке взыскивается штраф в размере необоснованно полученных сумм в иностранной валюте либо эквивалент в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с расчетного счета. При повторном признании сделок недействительными налагается штраф в пятикратном размере необоснованно полученных сумм.

За нарушение порядка зачисления сумм выручки предприятий от реализации товаров (услуг) за иностранную валюту с уполномоченных банков взыскивается штраф в размерах, установленных Уставом ЦБ РФ, а с уполномоченных предприятий - штраф в размере сумм, которые не были учтены или были учтены ненадлежащим образом.

Взыскание вправе производить только организация, отнесенная законодательством к органам валютного контроля.

Действия агентов валютного контроля могут быть обжалованы органам валютного контроля, а действия последних - в судебном порядке.

Уполномоченные банки осуществляют контроль соответствия валютных операций, проводимых клиентами, действующему валютному законодательству и представляют в Центральный банк РФ отчетность о проводимых валютных операциях.

Правительство РФ в качестве органа валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативные акты, обязательные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль применительно к таможенному контролю, т.е. используют формы, методы и правила таможенного контроля, закрепленные в ст.ст.180-190 Таможенного кодекса РФ. С это целью в составе таможенных органов действуют специально созданные структурные подразделения: в ГТК РФ - Управление валютного контроля;

в региональных таможенных управлениях - отделы таможенной стоимости и валютного контроля (ОТС и ВК);

в таможнях - отделы таможенного оформления и таможенного контроля (ОТО), а также ОТС и ВК;

в таможенных постах - ОТО.

Объектами валютного контроля, осуществляемого таможенными органами, являются: валюта РФ; ценные бумаги в валюте РФ; валютные ценности; валютные операции, связанные с перемещением товаров и транспортных средств (ст.199 Таможенного кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1993 года «Об усилении валютного экспортного контроля и о развитии валютного рынка» создана Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю выполняет следующие функции: 1) контролирует соблюдение резидентами и нерезидентами законодательства России и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и выполнение резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте;

2) осуществляет контроль полноты поступлений в установленном порядке средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;

3) участвует в ведении контроля соблюдения порядка квотирования и лицензирования экспорта товаров и услуг и правильности использования полученных квот и лицензий;

4) осуществляет контроль за правомерностью предоставления или отказа в предоставлении права на экспорт стратегически важных сырьевых товаров предприятиям и организациям;

5) организует с участием других органов и агентов валютного и экспортного контроля, заинтересованных органов федеральной исполнительной власти проверки полноты и объективности учета и отчетности по валютным экспортным, импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте Российской Федерации

6) контролирует эффективность использования кредитов в иностранной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основе международных договоров и соглашений;

7) проводит анализ и обобщает практику валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и представляет в установленном порядке предложения по развитию и совершенствованию законодательства России в этой области;

8) обеспечивает взаимодействие с органами валютного и экспортного контроля иностранных государств;

9) осуществляет иные функции, связанные с валютным и экспортным контролем, предусмотренные законодательством России.

Для осуществления перечисленных функций Федеральная служба имеет право: получать от органов и агентов валютного и экспортного контроля необходимую информацию и документы; проводить проверки финансовых и иных документов, связанных с осуществлением хозяйствующими субъектами внешнеэкономических операций, получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед государством в иностранной валюте; ставить вопрос в установленном порядке о приостановлении валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицензий и других прав в области внешнеэкономической деятельности, вносить в установленном порядке предложения по исключению хозяйствующих субъектов из перечня экспортеров стратегически важных сырьевых товаров в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам федеральной службы соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций; иные права, предусмотренные законодательством.

Таможенный комитет как орган валютного контроля в соответствии со ст.199 Таможенного кодекса Российской Федерации осуществляет валютный контроль за перемещением лицами через таможенную границу валюты Российской Федерации, ценных бумаг в валюте Российской Федерации, валютных ценностей, а также за валютными операциями, связанными с перемещением через указанную границу товаров и транспортных средств.

1.2 Этапы развития валютного контроля в экономике России

Валютное законодательство постоянно динамически развивается. Изменяются принципы, средства и методы контроля за валютными операциями. Теперь единственным критерием отнесения товара к разряду «импортируемых» является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Важным нововведением является включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте, но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Основным направлением импортного валютного контроля является не столько проверка соблюдения порядка осуществления операций по оплате ввозимых товаров, сколько проверка обоснованности оплаты резидентами импортируемых товаров.

ГТК России и ЦБ РФ разработали совместную Инструкцию № 91-И и № 01-11/28644 от 04.10.2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров» (далее - Инструкция), заменившую совместную Инструкцию ЦБ РФ и ГТК России № 30 и № 01-20/10538 от 26.07.1995 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары»[23].

Данным документом валютный контроль за импортными операциями был распространен на сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.

Согласно преамбуле прежней Инструкции ее действие распространялось на юридических лиц-резидентов РФ независимо от их организационно-правовой формы. И этим просчетом многие не преминули воспользоваться. Внешнеторговые фирмы, например, нередко в качестве «прикрытия» использовали таких индивидуальных предпринимателей и легально уходили от валютного контроля за импортными внешнеторговыми сделками.

В настоящее время п. 1 новой Инструкции устанавливает, что Паспорт импортной сделки (далее - ПСИ) оформляется для осуществления валютного контроля за импортными контрактами как юридических лиц-резидентов, так и физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Однако п. 10.2.1 Инструкции выводит изпод валютного контроля сделки физических лиц-резидентов, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, по которым стоимость ввозимых на таможенную территорию РФ товаров, оплаченных наличными денежными средствами, не превышает в эквиваленте 10 000 долларов США по курсу Банка России на дату принятия товаров к таможенному оформлению. Такое изъятие является оправданным: стоимость товаров невелика, и расчеты за них обычно осуществляются в наличном виде, а расчеты наличными денежными средствами физически не подпадают под таможенно-банковский валютный контроль. Контроль за такими сделками возможен в рамках исключительно таможенного контроля и как одной из его составляющих - валютного контроля.

Ранее ПСИ оформлялся на контракты, по которым товары ввозились на таможенную территорию РФ в соответствии с таможенными режимами «выпуск для свободного обращения» и «реимпорт» (п. 2 Приказа ГТК России от 14.11.1995 г. № 684 «Об осуществлении валютного контроля при ввозе товаров на таможенную территорию РФ»).

Отсюда следует, что, применительно к валютному контролю, расширилось само содержание понятия «импортируемые товары».

Ранее под ними понимались товары, ввозимые на таможенную территорию РФ, платеж за которые произведен или будет произведен. То есть критериями являлись: ввоз на таможенную территорию и обязательный встречный денежный эквивалент. Теперь единственным критерием отнесения товара к разряду «импортируемых» является его фактический ввоз на таможенную территорию.

Критерий наличия обязательного встречного денежного эквивалента был отменен, так как прежде под ним понималась исключительно оплата импортируемых товаров, то есть выполнение импортных условий контракта. Однако обязательный встречный денежный платеж возникает не только в силу контракта, но и по причине неисполнения или ненадлежащего исполнения его условий импортером в качестве возмещения причиненного вреда. Размеры такой возможной компенсации в целях валютного контроля, безусловно, должны учитываться заранее, а потому и установлено обязательное оформление ПСИ на любые контракты, по которым товары фактически ввозятся на таможенную территорию РФ.

Такое новшество представляется оправданным, поскольку обеспечивает возможность осуществления импортного валютного контроля (ПСИ оформляется на любой ввозимый товар) в случае утери, уничтожения или повреждения товара по вине Импортера (резидента, заключившего контракт, предусматривающий фактический ввоз товара на таможенную территорию РФ) вне зависимости от избранного таможенного режима и возникновения обязанности материальной компенсации за неисполнение или ненадлежащее исполнение условий контракта импортером.

В соответствии с п. 2.4.1 Инструкции импортер оплачивает иностранной валютой со своего счета в пользу нерезидента неустойку (штраф, пеню), причиненные убытки в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения им условий контракта без разрешения Банка России. Таким образом, импортный валютный контроль в оговариваемой ситуации носит характер постфактум, а не характер ценового контроля и состоит в возможности применения мер ответственности за нарушение требований валютного законодательства в части процессуальной регламентации действия.

Это противоречит общей направленности Инструкции - расширению рамок импортного валютного контроля. Следовало закрепить норму, согласно которой возмещение материального ущерба, причиненного нерезиденту вследствие неисполнения или ненадлежащего исполнения импортером своих обязательств, осуществлялось бы в соответствии с оформленным при ввозе товара ПСИ, то есть к «процессуальным» требованиям добавить и «материальные». Иначе оформление ПСИ на контракты, по которым товар ввозится на таможенную территорию РФ и помещается под указанные выше таможенные режимы, кроме «выпуска для свободного обращения» и «реимпорта», окажется по существу ненужным.

Включение в сферу импортного валютного контроля контрактов, по которым оплата производится не только в иностранной валюте (в соответствии с прежним порядком), но и в валюте РФ, векселями в иностранной валюте или в валюте РФ.

Действие Инструкции распространяется на все операции с любыми векселями в валюте РФ. Что же касается векселей в иностранной валюте, импортный валютный контроль распространяется только на операции с простыми векселями в иностранной валюте и на операции по оплате в пределах обязательств по Контракту переводным векселем в иностранной валюте, выданным нерезидентом в счет обязательств Импортера по Контракту и акцептированным Импортером. Остальные операции с векселями в иностранной валюте не подлежат импортному валютному контролю (п. 10.2.4 Инструкции).

Необходимым условием для отнесения ценных бумаг к валютным ценностям является выражение удостоверяемого таким документом имущественного права в иностранной валюте. То, что вексель может подлежать оплате в валюте РФ, значения для отнесения его к разряду векселей в иностранной валюте не имеет. Если иное не предусмотрено международным соглашением, для целей квалификации документа, удостоверяющего наличие у его обладателя выраженного в иностранной валюте имущественного права, в качестве ценной бумаги, российское законодательство применяется к документам, составленным на территории РФ (п. 2 ст. 165 Основ гражданского законодательства СССР и республик).

Возникает вопрос: почему импортный валютный контроль осуществляется в отношении операций только с одним из видов ценных бумаг - векселем, в то время как Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» к ценным бумагам относит: платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.), фондовые ценности (акции, облигации и др.), долговые обязательства (п. 2, пп. «б» п. 4 ст. 1 Закона)? Этому есть ряд объяснений.

Операции с фондовыми ценностями не подпадают под систему таможенно-банковского импортного контроля, установленного Инструкцией, поскольку представляют собой валютные операции, связанные с движением капитала, и не могут являться оплатой импортируемых товаров.

Согласно п. 1 ст. 142 ГК РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении. Виды ценных бумаг определены в ст. 143 ГК. Иные документы могут быть отнесены к ценным бумагам лишь законами о ценных бумагах (к числу которых Закон «О валютном регулировании и валютном контроле» не относится) или в установленном ими порядке.

Таким образом, не могут быть отнесены к ценным бумагам такие документы, как платежные поручения (ст. 863 ГК), инкассовые поручения (ст. 874 ГК), долговые расписки и другие документы, не рассматриваемые ГК и законодательством о ценных бумагах в качестве таковых.

То есть, остаются только платежные документы. Из таких документов мы сразу исключаем аккредитив, поскольку его указание в п. 2 ст. 1 упоминаемого Закона противоречит ст.ст. 143, 144 ГК. Аккредитив - это обязательство банка, действующего по поручению плательщика, произвести платежи получателю средств либо дать полномочие другому банку произвести такие платежи (ст. 867 ГК). Нормы ГК, регулирующие расчеты по аккредитиву, не относят его к ценным бумагам. Не отнесен он к таковым и ФЗ «О рынке ценных бумаг».

Согласно ст. 4 ФЗ от 30.11.1994 г. № 52-ФЗ действовавшие до введения в действие части первой ГК нормативные акты применяются на территории РФ лишь постольку, поскольку они не противоречат ГК. Таким образом, положение статьи Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» об отнесении аккредитива к числу ценных бумаг (как в валюте РФ, так и в иностранной валюте) не подлежит применению с 1994 г., как противоречащее ГК. Следовательно, операции с аккредитивами не подпадают под валютный контроль.

Иным платежным документом, содержащим наличие обязательс

Исходя из поставленной цели, задач и проведенного исследования были сделаны следующие выводы: для целей осуществления валютного контроля применяется паспорт сделки. Паспорт сделки оформляется резидентом в уполномоченном банке при осуществлении валютных операций между резидентами и нерезидентами.

Паспорт сделки содержит сведения, необходимые для обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами (Инструкция Центрального банка РФ от 15 июня 2004 г. № 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок»).

Основные преимущества ССД - банка в сфере валютного контроля: 1. Высокий авторитет банка в органах валютного контроля как уполномоченного банка, четко выполняющего функции агента валютного контроля.

2. Долговременное сотрудничество, благоприятные отношения и взаимопонимание с органами валютного контроля

3. Возможность получения всех необходимых для клиента бесплатных консультаций, в том числе по вопросам валютного контроля на стадии подписания внешнеторговых контрактов, на любом этапе операций валютного контроля по соответствующему контракту.

4. Точность и быстрота оформления Паспортов сделок по мере обращения клиентов.

5. Своевременное информирование клиентов о новых нормативных актах по валютному регулированию и валютному контролю и проведение для клиентов встреч-семинаров по их применению.

6. Немедленное реагирование на все изменения, вносимые в нормативные акты, регулирующие валютный контроль. Разработка соответствующих информационных писем для клиентов, разъясняющих применение нормативных актов на практике.

7. Проведение совместных совещаний, персональных встреч с клиентами по вопросам валютного контроля.

8. Тарифные ставки банковской комиссии за выполнение функций агента валютного контроля не превышают минимума, установленного валютным законодательством. Возможность применения льготных ставок банковской комиссии для корпоративных клиентов.

9. Бесплатное обслуживание клиентов в части осуществления валютного контроля, выходящего за рамки таможенно-банковского контроля.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (с изм. и доп.)

2. Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп.)

3. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 №173-ФЗ

4. «Основные приоритеты в области совершенствования налогового законодательства (с точки зрения субъектов Российской Федерации)». Комитет Совета Федераций по бюджету. М., 2009.

5. «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов» (одобрено Правительством РФ 07.07.2011)

6. Абдулвагапов Р. Правовое регулирование валютно-финансовых отношений. //Финансовый бизнес. - 2009. - № 5. - С. 52-54.

7. Абрамов В. Валютное регулирование и валютный контроль. //Закон. - 2011. - № 6. - С. 94-97.

8. Адаменко Ю.Н., Люкевич И.Н. Выполнение банками функций агента валютного контроля. //Деньги и кредит. - 2011. -№ 3. - С. 35-39.

9. Анализ тенденций развития российской экономики в 2003 году / Под ред. Е.Гайдара и др. - М.: ИЭПП, 2004

10. Андрианов В.Н. Внешняя торговля России // Внешнеэкономическая деятельность. - 2008. - №6

11. Астахов В.П. Валютные операции: Внешнеэкономическая деятельность и уполномоченные банки, бухгалтерский учет, валютный контроль. - М.: Ось-89, 2006. - 207 с.

12. Борисов А.Н. Комментарий к Федеральному Закону «О валютном регулировании и валютном контроле»: Постатейный. - М.: Юстицинформ, 2004. - 233 с.

13. Валютное регулирование: Законодательство Российской Федерации по валютному регулированию, контролю, внешнеторговой деятельности и финансово-экономическая методология и практика: Коммент. Разъяснения/ Отв. ред. Л.П. Кравченко, А.Т. Гаврилов. - М.: Рос. газ., 2007. - 239 с.

14. Валютное регулирование в России: Сб. основ. норматив. актов по вопр. валют. регулирования и валют. контроля/ Под ред. Т.П. Базаровой. - М.: Закон и право: ЮНИТИ, 2006. - 509 с.

15. Валютное регулирование и валютный контроль внешнеэкономической деятельности/Сост. С. В. Коренева, Д.А. Ларин. - М.: ТИРЕКС, 2011. - 128 с.

16. Валютное регулирование и валютный контроль за экспортно-импортными операциями. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2011. - 280 с.

17. Валютное регулирование и валютный контроль: Сб. док. /Сост. В.В. Чистюхин, Е.В. Шакина. - М.: МЦФЭР, 2010. - 399 с.

18. Валютный контроль. //Консультант директора. - 2007. - № 6. - С. 43-48.

19. Варагин В.С., Карпушин А.В. О состоянии и направлениях развития валютного контроля за вывозом капитала из Российской Федерации. //Банковское дело. - 2007. - № 7. - С. 2-8.

20. Власова М.И. Валютное регулирование и валютный контроль: Зарубежный и российский опыт: Для повышения квалификации и проф. переподготовки специалистов Банка России/М.И. Власова; Центр подгот. персонала Банка России. - М.: ЦПП ЦБ РФ, 2010. - 79 с.

21. Володин Ф.Г. Валютная политика ЦБ: структурный анализ и новации //Банковские услуги. - 2012. - № 5. - С. 2-10.

22. Григорьев А. Практика внешнеэкономической деятельности. - М.: Паимс, 2009.

23. Дорофеев Б.Ю. Валютное право России: Учеб. пособие/ Под общ. ред. Б.Ю. Дорофеева. - М.: Норма: Инфра-М, 2010. - 347 с.

24. Емелин А.В. О порядке совершения валютных операций в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» //Деньги и кредит. - 2005. - № 1. - С. 21-26.

25. Закон о государственном регулировании внешнеторговой деятельности// Российская газета.. -1995.. - 24 октября..

26. Импорт и валютный контроль //Коллегия. ТОМ 3, - № 4, - 2003

27. Инструкция от 15 июня 2004 г. N 117-ИО ПОРЯДКЕ представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок// Зарегистрировано в Минюсте 17 июня 2004 г. № 5859 ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РФ

28. Козырин А.Н. Валютный контроль внешнеторговой деятельности: Юрид. справ. - М.: Новый юрист, 1998. - 157 с.

29. Козырин А.Н. Валютный контроль за импортными операциями. //Бухгалтерский учет. - 1997. - № 6. - С. 49-53.

30. Козырин А.Н. Новое в механизме валютного контроля за внешнеторговыми операциями. //Налоговый вестник. - 1998. - № 12. - С. 98- 101.

31. Комментарий к Федеральному закону «О валютном регулировании и валютном контроле»/ Общ. ред. М. Ю. Тихомирова. - М.: Юринформцентр, 2004. - 123 с.

32. Курбангалеева О.А. Валютные операции - М.: Вершина, 2003. - 251 с.

33. Мальцев А.А. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации: Учебное пособие. - Екатеринбург: Изд-во Урал. Гос. экон. Ун-та, 2004. - 223 с.

34. Мировая экономика: Учеб. пособие для вузов/Под ред. проф. И.П.Николаевой.-2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000.

35. О валютном регулировании и валютном контроле: Закон Российской Федерации. - М.: ИНФРА-М, 2001. - 18 с.

36. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон № 173-ФЗ. - М.: Проспект, 2004. - 37 c.

37. О валютном регулировании и валютном контроле: Федеральный закон: Принят Гос. Думой 9 окт. 1992 г. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 16 с.

38. О совершенствовании системы валютного регулирования и валютного контроля на современном этапе //Вестник Банка России /Центральный банк РФ. - 26 мая 1999. - № 32 (376)

39. Основы внешнеэкономических знаний.. Отв.. ред.. И..П..Фаминский.. -М..: «Международные отношения»,, 1994..

40. Пашкова, Г. Шорохов. Создание системы содействия экспорту в России. // Внешняя торговля. -1997. -№1-3

41. Пещанская И.В. Организация деятельности коммерческого банка: Учеб. пособие для вузов по экон. специальностям. - М.: ИНФРА-М,2001. - 319 с.

42. Россия: внешнеэкономические связи в условиях перехода к рынку.. Под ред.. И..П.. Фаминского.. -М..: «МО»,,1993..

43. Сапожников Н.В. Валютные операции коммерческих банков: Правовое регулирование: Практ. пособие. - М.: Юристъ, 1999. - 254 с.

44. Сильвестров С.К. Внешнеэкономическая деятельность субъектов РФ // Политэконом. - 1999.- №4

45. Справочник по валютным операциям коммерческого банка: В 2 ч./ В.С. Ляховский, Д.В. Коробейников, П.А. Серебряков, Н.И. Кочеткова. - М.: Гелиос АРВ, 2003. - Ч. 1. - 2003. - 493 с.

46. Сумароков Е. Привлечение капитала в российскую экономику: взаимодействие структурной политики и инструментов валютного контроля. //Консультант директора. - 2001. - № 2. - С. 33-36; № 5. - С. 27-30.

47. Терещенко Л.К. Валютный контроль. //Право и экономика. - 1997. - № 17/18. - С. 78-83.

48. Ткачева Е. Новое в валютном регулировании //Финансовый директор. - 2004. - № 7/8. - C.120-123.

49. Чернов В.В. Теоретико-игровая интерпретация проверочной деятельности регионального органа валютного контроля //Финансы и кредит. - 2003. - № 24. - С. 39-46.

50. Шалашов В.П. Валютные расчеты в Российской Федерации: При экспортно-импортных операциях. - М.: Бизнес-шк. Интел- Синтез, 2001. - 364 с.

51. Шалашова Н.В. Валютный контроль внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации //Внешнеэкономический бюллетень. - 2004. - № 10. - C. 50-59.

52. Эрделевский А.М. Закон Российской Федерации «О валютном регулировании и валютном контроле»: Коммент. - М.: Юрид. лит, 2000. - 287 с.

53. Эрделевский А.М. О вывозе иностранной валюты. //Деньги и кредит. - 2001. - № 3. - С. 40-43.

Размещено на .ru