Казначейская система исполнения бюджета - Курсовая работа

Кассовым исполнением федерального бюджета занимается Федеральное казначейство, при обслуживании бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований - территориальные органы Федерального казначейства (на основании соглашений, заключенных с органами власти субъекта РФ и местного самоуправления) или региональные и местные казначейства. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи: - Рассмотреть этапы становления и развития казначейства в РФ - Исследовать правовые основы функционирования органов казначейства; - Раскрыть порядок кассового исполнения федерального бюджета; - Оценить обслуживание региональных и местных бюджетов органами Федерального казначейства; - Уточнить результаты работы Федерального казначейства по размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах в октябре 2013 года; - Рассмотреть перспективы совершенствования казначейской технологии исполнения бюджетов. Главными направлениями деятельности Департамента Государственного казначейства с 1821 года (с последующими дополнениями) были: - движение казенных сумм по приходам и расходам всех казначейств; - главное счетоводство приходов и расходов всех казначейств; - заведование монетной (до основания почти через 40 лет Государственного банка России) и пробирной частями; - дела по предварительной проверке финансовых смет всех министерств; - дела по составлению росписи доходов и расходов; - дела по рассмотрению составляемых Министерством финансов проектов, положений, уставов и других законоположений, следствием введения в действие которых становились новые казенные расходы. Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации: - закрепил казначейское исполнение бюджетов в Российской Федерации; - обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год; - определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств; - установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств. Таким образом, обслуживать исполнение регионального бюджета в зависимости от того, насколько этот бюджет зависит от финансовой помощи Федерального центра, возможно по следующим вариантам: 1) Если субъект РФ имеет высокодотационный бюджет, то обслуживать исполнение этого бюджета может исключительно Федеральное казначейство; 2) Если субъект РФ получает финансовую помощь из федерального бюджета, то обслуживать исполнение своего бюджета он может: а) полностью через Федеральное казначейство; б) собственным казначейским органом, а в части финансовой помощи через Федеральное казначейство, 3) Если субъект РФ независим от федерального центра, т.е. является субъектом - донором, то может обслуживать исполнение своего бюджета: а) собственным казначейским органом; б) через Федеральное казначейство.В Российской Федерации в ходе реформирования бюджетного процесса сформирована казначейская система исполнения бюджета, при которой четко разграничены бюджетные полномочия между органами, обеспечивающими исполнение бюджета - Правительство Российской Федерации, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, местные администрации, между органами, организующими исполнение бюджета - финансовые органы и между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета - органы Федерального казначейства. Роль органов Федерального казначейства заключается в обеспечении эффективного управления государственными ресурсами на федеральном уровне, а также в осуществлении полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов: открытием счетов бюджетов на соответствующей территории, регистрацией на них, поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты и осуществлением платежей с единых счетов от имени и по поручению финансовых органов и (или) получателей средств. По соглашению с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта и бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав, могут быть переданы исполнительному органу субъекта Российской Федерации с учетом выполнения ряда условий. С целью конкретизации роли Казначейства России в бюджетном процессе и более глубокого понимания их функций целесообразно уточнить определение понятия «кассовое обслуживание исполнения бюджета» как «проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета, открытом органу Федерального казначейства».

казначейство кассовый бюджет федеральный

Актуальность темы курсовой работы. Процесс перехода к рыночной экономике повлек за собой реформирование бюджетной и банковской систем Российской Федерации. Значительно увеличилась самостоятельность субъектов и органов местного самоуправления Российской Федерации в бюджетных вопросах, но одновременно повысилась их ответственность за принятие и исполнение финансовых решений и необходимость ужесточения финансового контроля за использованием бюджетных средств по целевому назначению. В условиях, когда наиболее важной задачей государства является оптимизация управления финансами государства и усиление контроля над их потоками, возникла необходимость создания системы, которая обладала бы свойствами оперативности и единства. Именно эти принципы реализуются в казначейской системе исполнения бюджетов. Последнее предполагает создание специализированных институтов казначейской системы. Кассовым исполнением федерального бюджета занимается Федеральное казначейство, при обслуживании бюджетов субъектов РФ и муниципальных образований - территориальные органы Федерального казначейства (на основании соглашений, заключенных с органами власти субъекта РФ и местного самоуправления) или региональные и местные казначейства. Благодаря переходу на казначейскую систему исполнения бюджетов, появилась возможность упростить механизм обслуживания бюджетов, значительно усилить контроль за эффективностью и целевым использованием бюджетных средств. По состоянию на 1 января 2013 года исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации и бюджетов государственных внебюджетных фондов через казначейскую систему составило в части доходов 20 853,7 млрд руб. и расходов 20 004,8 млрд руб. Нельзя не констатировать факт значительного возрастания в настоящее время роли Федерального казначейства в системе государственных финансов. В Бюджетном послании Президента РФ о бюджетной политике оговорено, что контроль за использованием бюджетных средств государства должен быть направлен на обеспечение целевого характера их использования и законности действий соответствующих организаций. Поэтому остро назрела проблема четкого теоретического осмысления казначейской системы исполнения бюджетов, способной в полном объеме реализовать возложенные на нее задачи, особенно в части целевого использования бюджетных средств. На современном этапе развития экономики в сфере бюджетных финансов объективно необходим поиск новых форм управления финансовыми потоками. По-прежнему не решена проблема своевременного финансирования распорядителей и бюджетополучателей, невысок уровень кассового исполнения расходов и планирование доходов бюджетов. Многие исследователи отмечают, что казначейская система исполнения бюджетов хоть и довольно молодой, но динамично развивающийся институт. Также они высказываются о необходимости дальнейшего развития казначейства и повышение его роли в финансово-экономической системе страны. Бюджетные отношения и исполнение бюджетов в финансовой системе, процесс работы с администраторами доходов и с участниками кассового исполнения бюджета всех уровней, рассмотрены в работах следующих авторов: Р.Е.Артюхин, М.П. Афанасьев, Д.В. Бриль, О.В. Врублевская, А.Г. Грязнова, А.В. Гукова, Х.Дэвис, М.М. Задорнов, А.Г. Игудин, А.М. Ковалева, Ю.И. Любимцев, Т.Г. Нестеренко, В.Г. Пансков, Г.Б. Поляк, М.П. Придачук, С.Е. Прокофьев, М.В. Романовский., С.Н. Рябухин, Г.Силуанов, Н.Г. Сычев, А.И. Фисенко, В.Б. Христенко, М.П. Яндиев и др. Методологию деятельности Федерального казначейства исследовали такие авторы, как: С.И. Гусев, Е.А. Ермакова, Н.Г. Иванова, И.А. Кравченко, Н.М. Швецов, А.В. Литвинова Л.Г Кравец и др. Вопросу совершенствования деятельности Федерального казначейства и модернизации казначейских технологий на региональном уровне посвящены работы ученых И.Г. Акперова, С.П. Головача, В.Н. Гришина, А.Ю. Демидова, Ю.А. Пудрова и др. Однако, в большинстве научных исследований, рассматривается направления развития казначейской системы исполнения бюджетов в России в связи с исследованием других, более широких вопросов. Недостаточное внимание уделяется вопросам дальнейшего развития казначейской системы и повышения эффективности и прозрачности ее функционирования на основе совершенствования современных технологий и повышения эффективности казначейского финансового контроля. Требуют уточнения вопросы о принципах и функциях казначейской системы исполнения бюджетов. Целью работы является обобщение и уточнение теоретических и практических аспектов казначейской системы исполнения бюджетов в России. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи: - Рассмотреть этапы становления и развития казначейства в РФ - Исследовать правовые основы функционирования органов казначейства; - Раскрыть порядок кассового исполнения федерального бюджета; - Оценить обслуживание региональных и местных бюджетов органами Федерального казначейства; - Уточнить результаты работы Федерального казначейства по размещению средств федерального бюджета на банковских депозитах в октябре 2013 года; - Рассмотреть перспективы совершенствования казначейской технологии исполнения бюджетов. Предметом исследования выступили денежные отношения, складывающиеся в процессе казначейского исполнения бюджетов. Объектом исследования является казначейская система и деятельность органов Федерального казначейства, и его территориальных органов по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов и организации казначейского контроля.

1. Органы казначейства России

1.1 Становление и развитие казначейства в РФ

Федеральное казначейство Российской Федерации создано Указом Президента РФ от 8 декабря 1992г. № 1556. Единую централизованную систему органов федерального казначейства возглавляет руководитель Федерального казначейства - начальник Главного управления Федерального казначейства Министерства финансов РФ. В истории Донской земли деятельность казначейских структур насчитывает несколько веков с момента возникновения в XVI веке Войска Донского до 20-х годов XX века. В современном постсоветском периоде создание казначейских органов было определенно необходимостью реформирования, как экономики, так и государственного устройства, разграничения полномочий предметов ведения новой демократической России. За короткий пятнадцатилетний период Федеральное казначейство стало единой централизованной высокотехнологичной системой, входящей в структуру органов федеральной исполнительной власти, со своими Управлениями в каждом субъекте Российской Федерации. История развития казначейства на Дону имеет свои особенности. Уже в начале своей деятельности Войско Донское имело законодательный орган, избирающий исполнительную власть в лице атамана Войска Донского, помощником которого был избираемый кошевой атаман, фактически ведающий войсковой казной. По Указу Павла I от 6 июля 1797 года о ликвидации на Дону Войскового гражданского правительства была восстановлена Войсковая канцелярия, в которой были сосредоточенны и дела «по казначейской части». В 1804 году Войсковая канцелярия была разделена на 3 экспедиции: военную, гражданскую и экономическую. В ведении последней находились все дела по войску, различные сборы, приходы и расходы, подряды, отпуска, оборочные статьи и денежные отчеты. Важной вехой в реформировании управления Войском Донским было принятие в 1835 году «Положения об управлении Войском Донским». Область Войска Донского разделилась на 7 административных округов, в каждом из которых находилось свое правление. Правления были созданы и в станицах, где все поступающие в казну средства находились в распоряжении схода, который и избирал казначея не моложе 25 лет, отслужившего службу и вышедшего по какой-либо причине в отставку, не состоявшего под судом и следствием Казначей на весь срок своей деятельности освобождался от всех натуральных повинностей. В округах казначейскую службу нес также проверенный человек, избираемый из числа казаков-дворян. В областном правлении с 1835 года казной войска ведали первоначально 2 экспедиции - казенных доходов и войсковых питейных сборов, и экспедиция войскового хозяйства. Первая осуществляла, в основном, сбор доходов. Вторая заведовала войсковым капиталом и имуществом. В ведении экспедиции находилось войсковое казначейство, созданное на правах особого отделения хозяйственной экспедиции войскового правления. Казначейство осуществляло прием, хранение всех денежных сумм как войсковых, так и поступающих в общегосударственную казну. 7 июня 1812 года Император Александр II утвердил Постановление Государственного Совета «О создании на Дону Казенной палаты и Областного казначейства», вследствие чего в 1837 году отделение казенных доходов было преобразовано в Донскую казенную палату. Она являлась главным финансовым органом власти, ведала поступлением и распределением казенных доходов. Исполнительными органами на местах стали казначейства в округах. Деятельность Донской казенной палаты регламентировалась циркулярами и инструкциями Министерства финансов. Периодические отчеты Донской казенной палаты направлялись в Департаменты Министерства финансов, общие - войсковому атаману, а именные, об исполнении приказов - Правительствующему Сенату. Самостоятельно казенная палата имела право производить расходы только в пределах сумм ассигнованных Министерством финансов, во всех остальных случаях казенная палата была обязана согласовывать выдачу денежных средств с Министерством финансов. На казенную палату возлагалось счетоводство и отчетность по приходу и расходу сумм в областном и уездных казначействах, непосредственно ей подчиненных. Она наблюдала за поступлением государственных доходов, понуждая к их уплате, но сама не вводила и не взимала никаких сборов. Казенная палата самостоятельно распоряжалась производством всех расходов в пределах ассигнованных средств, но не могла исполнять распоряжения никаких других ведомств, вплоть до высочайших повелений. В ведение казенной палаты входило наложение взысканий за нарушение уставов казенного управления. Донская казенная палата сбором и хранением доходов не занималась, предоставляла право сбора сумм областному и окружному казначействам, осуществляя надзор и ревизию их деятельности. Первым областным казначеем с правами самостоятельного руководителя данного ведомства был коллежский асессор Дмитрий Мартынович Марковский, занявший эту должность в 1873 году. Казначейство прошло длинный и сложный путь развития. Его история неотделима от истории развития Российского государства в целом. Зарождение казначейской службы произошло еще во времена Древней Руси, когда появилась должность казначея - должностного лица княжеской или боярской администрации, хранителя княжеских ценностей, которые назывались казной. С расширением границ Российского государства и его укреплением постепенно росла казна, и это требовало дополнительного контроля за сохранностью средств. Все это привело к возрастанию роли казначеев и появлению в XV веке, в период царствования Ивана III, казенных дворов. В результате финансовых преобразований Петра I в 1710 году была создана Счетная или Казначейская контора, которая должна была следить за правильным поступлением налогов. Она просуществовала до 1742 года. Следующей ступенью в развитии финансовой системы России стал выход в 1775 году, в эпоху царствования Екатерины II, крупного правового акта «Учреждения для управления губерний Российской империи» от 7 ноября 1775 г. Согласно данному документу, в каждой губернии создаются казенные палаты «для домостроительных дел и управления казенных доходов Императорского Величества» и определяются основные их функции: «1) Дабы доходы сполна и в настоящее время собраны были, 2) Дабы доходы куда надлежит доставлены были, 3) Дабы доходы в целости сохранены были». Были определены и штаты соответствующих чиновников. В составе каждой губернии выделились такие административные единицы, как уезды, и впервые была определена должность уездного казначея как основного финансового чиновника низшего звена, который назначался государственным казначеем по представлению губернской казенной палаты на три года и был ей подотчетен. Губернская казенная палата стала центральной частью структуры финансового аппарата на местах. Сохранение казны уже в то время стало делом государственной важности. Зачастую казначеи хранили государственные средства с риском для жизни. Так, в период пугачевских волнений в селе Малыковка (ныне г.Вольск) Саратовской губернии казначейша Тишина была казнена бунтовщиками за то, что не отдала им дворцовую казну. Следующим этапом развития казначейства стали реформы Александра I. В 1802 году был подписан манифест «Об учреждении министерств», в соответствии с которым, наряду с другими министерствами, создается Министерство финансов, структура и сферы компетенции которого определялись изданным 25 июня 1811 года «Особенным учреждением Министерства финансов». Управление финансами было распределено между тремя ведомствами - Министерством финансов, Государственным казначейством и Государственным контролером. Впоследствии Государственное казначейство становится подразделением Министерства финансов России. После ряда структурных преобразований 15 февраля 1821 года резолюцией императора Александра I «Быть по сему» был создан Департамент Государственного казначейства в структуре Министерства финансов, ставший ядром всей системы казначейской службы России. В конце 1991 года произошли кардинальные изменения в политическом и бюджетном устройстве страны. Прекратил свое существование государственный бюджет, возникла бюджетная система, состоящая из равноправных звеньев: федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. На месте Государственного банка был образован Центральный банк, который не только изменил название, но и содержание, выполняемых им функций. К середине 1992 года, в условиях функционирования значительного количества коммерческих банков, исполнение федерального бюджета, как и других звеньев бюджетной системы практически вышло из под контроля исполнительных органов власти. Стала актуальной проблема внесения изменении и процесс исполнения бюджета. Необходимо отметить, что объективным условием разрешения сложившейся ситуации стало принятие Конституции Российской Федерации, которая четко определила функции органов государственной власти (федеральной и субъектов Российской Федерации) и местного самоуправления, а также Центрального банка Российской Федерации. В соответствии со статьей 114 Конституции Российской Федерации Правительство Российской Федерации обеспечивает исполнение федерального бюджета, а статья 75 Конституции Российской Федерации определяет независимость Центрального банка Российской Федерации. Это обстоятельство дополнялось тем, что Центральный Банк с принятием Закона «О Центральном банке Российской Федерации» резко снизил приоритетность вопросов исполнения федерального бюджета, так как в законе о Центральном банке Российской Федерации за последним не была закреплена функция кассового исполнения бюджета. Начиная со второй половины 1992 года Центральный банк РФ, сосредоточив усилия на вопросах денежно-кредитного обращения, фактически перестал выполнять функции кассового исполнения бюджета. Почти все счета и бюджета, и бюджетных учреждений были переведены в коммерческие банки, деятельность которых Правительство напрямую не контролирует. Был серьезно ослаблен банковский учет бюджетных средств, а коммерческие банки на местах устранились от контроля за использованием бюджетных средств. Департаменту Государственного казначейства было определено ведомственное подчинение центральных и местных финансовых структур: Главного казначейства, губернских, окружных казначейств с состоящими в их ведомстве уездными казначействами, и «вообще Казенные палаты, по делам до приходов и расходов казначейств относящиеся». Главными направлениями деятельности Департамента Государственного казначейства с 1821 года (с последующими дополнениями) были: - движение казенных сумм по приходам и расходам всех казначейств; - главное счетоводство приходов и расходов всех казначейств; - заведование монетной (до основания почти через 40 лет Государственного банка России) и пробирной частями; - дела по предварительной проверке финансовых смет всех министерств; - дела по составлению росписи доходов и расходов; - дела по рассмотрению составляемых Министерством финансов проектов, положений, уставов и других законоположений, следствием введения в действие которых становились новые казенные расходы. Именно с 1821 года в Российской Империи окончательно сложился и впоследствии был усовершенствован и отлажен четкий механизм деятельности казначейств от центрального - Департамента Государственного казначейства - до местных - губернских и уездных казначейств. Во второй половине XIX века, в период великих реформ 60-70 годов, узакониваются и проводятся в жизнь принципы рационализации и единства бюджета. Государственная роспись доходов и расходов объявляется открытой и подлежит опубликованию. Происходит централизация государственного хозяйства. Вводится единство кассы. Такие экономические перемены требовали реорганизации казначейской службы и увеличения штатов казначейств различных уровней. Это привело к упрочению места казначейства в финансовой системе государства, которое в полном объеме стало вести бухгалтерское счетоводство по государственным доходам и расходам. В начале XX века роль казначейства усиливается в связи с ростом доходов и расходов государства, усложнением финансовой системы. В свет выходят новые законы и внутренние инструкции, более четко регламентирующие деятельность казначейств. Предметами ведения казначеев в то время были: 1) прием и хранение всех принадлежащих Государственному казначейству доходов; 2) производство расходов и высылка сумм из поступающих в казначейство доходов; 3) продажа всякого рода гербовой бумаги, гербовых марок, бланков, свидетельств и патентов; 4) выдача промысловых свидетельств и бесплатных промысловых билетов; 5) счетоводство по всем поступающим в казначейство доходам и возложенным на них расходам, а также по порученному для хранения и продажи казенному имуществу; 6) открытие текущих счетов, размен денег, уплата процентов по купонам, перевод денег. Указом Президента Российской Федерации от 8 декабря 1992 года № 1556 (в принципиальном плане) и постановлением Правительства России от 27августа 1993 года № 864 (в организационном плане) был решен вопрос о создании федерального казначейства в составе Министерства финансов Российской Федерации. С этого момента началось возрождение казначейства в России. В середине 1999 года постановлением Правительства Российской Федерации принимается Федеральная целевая программа развития органов федерального казначейства на 2000-2004 годы. Основной ее целью является развитие казначейской системы как важнейшего инструмента повышения эффективности управления и контроля за государственными финансовыми ресурсами. Новый импульс в развитии Федеральное казначейство получило в связи с вступлением в действие 1 января 2000 года Бюджетного кодекса Российской Федерации. Бюджетный Кодекс Российской Федерации решил следующие основные задачи процесса исполнения бюджетов Российской Федерации: - закрепил казначейское исполнение бюджетов в Российской Федерации; - обеспечил необходимое соответствие кассовых расходов нормам, установленным законом о бюджете на текущий финансовый год; - определил, что объем принятых обязательств, оплата которых осуществляется за счет средств бюджета, должен соответствовать объему доведенных до бюджетополучателя лимитов бюджетных обязательств; - установил ответственность Главных распорядителей и получателей средств федерального бюджета за целевое использование выделяемых им средств. В течение 2000-2002 годов было завершено создание вертикальной структуры органов федерального казначейства, включающей 89 управлений федерального казначейства и 2254 отделения федерального казначейства. В 2002 году практически был завершен процесс перевода всех федеральных учреждений, за исключением отдельных учреждений Министерства обороны Российской Федерации, на обслуживание через органы федерального казначейства. Операции по внебюджетным средствам федеральных учреждений также были взяты под контроль органов федерального казначейства. С 1 января 2002 года счета по учету внебюджетных средств 33 тысяч федеральных учреждений открыты в органах федерального казначейства. Новым этапом в развитии системы органов федерального казначейства стало проведение административной реформы в соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 9 марта 2004 года № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти». В результате проведения данной реформы с 1 января 2005 года Федеральное казначейство было выделено из состава Министерства финансов Российской Федерации и преобразовано в федеральную службу с подчинением Министерству финансов Российской Федерации. В соответствии с данными преобразованиями правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета перешли от Министерства финансов Российской Федерации к Федеральному казначейству, а также функция составления отчета об исполнении федерального бюджета и об исполнении консолидированного бюджета Российской Федерации. Постановлением Правительства Российской Федерации от 01 декабря 2004 года № 703 «О Федеральном казначействе» было утверждено Положение о Федеральном казначействе. На современном этапе перед органами Федерального казначейства стоят следующие основные задачи: - проведение кассовых операций, осуществляемых в ходе исполнения федерального бюджета; - осуществление предварительного и текущего контроля за соблюдением бюджетного законодательства участниками бюджетного процесса; - распределение доходов, поступивших в бюджетную систему, между бюджетами разных уровней; - осуществление кассового обслуживания исполнения бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов; - своевременное и качественное составление отчетности об исполнении федерального бюджета. Казначейство информирует законодательные и исполнительные органы государственной власти Российской Федерации о результатах исполнения федерального бюджета, иных финансовых операциях Правительства РФ, а также о состоянии государственных (федеральных) внебюджетных фондов и бюджетной системы Российской Федерации. В целях улучшения организации работы и усиления контроля за исполнением федерального бюджета Главное управление Федерального казначейства Министерства финансов РФ взаимодействует с Банком России, с Государственной налоговой службой РФ, иными федеральными органами исполнительной власти РФ. Органы казначейства осуществляют контрольные функции во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками; материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность, передают правоохранительным органам. В определенных случаях органы казначейства предъявляют иски в суд и в арбитражный суд. Например, в 2001 г. органы федерального казначейства передали в правоохранительные органы материалы проверок по 781 факту незаконного использования средств федерального бюджета. Сумма этих нарушений составила 121,6 млн. руб.

1.2 Правовые основы функционирования органов казначейства

Правовой основой деятельности органов казначейства являются нормативные и законодательные документы. Такие как: Конституция РФ; Постановление Правительства РФ от 01/12/2004 №703 «О Федеральном казначействе»; Бюджетный кодекс Российской Федерации и иные кодексы. Иные нормативные документы являющиеся основанием для осуществления деятельности по отдельным вопросам, например, Приказ Минфина РФ от 05/09/2008 «Об утверждении порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему РФ и их распределения между бюджетами бюджетной системы РФ». Органы федерального казначейства имеют право выдавать обязательные для исполнения предписания о взыскании в бесспорном порядке средств, выделенных из федерального бюджета, используемых не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере действующей учетной ставки Центрального банка Российской Федерации. При нецелевом использовании бюджетными учреждениями средств, как в истекшем, так и в текущем году, орган федерального казначейства зачитывает эти средства в счет последующего финансирования с уведомлением об этом соответствующего министерства. В соответствии с Положением о Федеральном казначействе РФ, утвержденным постановлением Совета Министров - Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864, единая централизованная система органов федерального казначейства состоит из Главного управления федерального казначейства Министерства финансов РФ и подчиненных ему территориальных органов федерального казначейства по республикам в составе Российской Федерации, краям, областям, автономным образованиям, городам Москве и Санкт-Петербургу, городам (за исключением городов районного подчинения), районам и районам в городах. Подчиняется казначейство Министерству финансов РФ. Основные функции казначейства: 1) исполнение федерального бюджета по доходам; 2) исполнение федерального бюджета по расходам 3) контрольные функции и управление средствами федерального бюджета. Важным событием в экономической и правовой жизни России стало введение в действие с 01.01.2000 Бюджетного кодекса Российской Федерации, были внесены содержательные изменения практически во все стадии бюджетного процесса, и в частности, в порядок исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и проведения контрольных мероприятий органами федерального казначейства. Впервые, начиная с 2000 года, отчет об исполнении федерального бюджета принимается и утверждается федеральным законом. Бухгалтерская отчетность, формируемая органами федерального казначейства, отражает в полном объеме состояние исполнения федерального бюджета по доходам и расходам, и позволяет Правительству Российской Федерации, Министерству финансов Российской Федерации, главным распорядителям средств ежемесячно анализировать состояние счетов бюджетополучателей и ежедневно иметь информацию о поступивших доходах. В целях централизации учета и оптимизации потоков движения доходов и средств федерального бюджета Распоряжением Правительства Российской Федерации № от 23.01.2000 № 107-р была одобрена Концепция функционирования единого счета федерального казначейства Минфина Российской Федерации по учету доходов и средств федерального бюджета (ЕКС), что потребовало создания компьютеризированной интегрированной казначейской системы. В этот период проводилась работа по переводу в органы Федерального казначейства внебюджетных счетов по учету операций со средствами, полученными от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности, бюджетных учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета. С 2001 года через органы Федерального казначейства началась выплата гражданам России предварительной компенсации по их вкладам (взносам) в организациях государственного страхования. На следующем этапе реализации Концепции в 2002 году были проведены мероприятия по: - завершению перевода всех отделений федерального казначейства, обсуживающихся в расчетно-кассовых центрах ГУ ЦБ РФ, на электронный документооборот; - проведению последовательной до конца года централизации операций по учету и распределению доходов между уровнями бюджетной системы Российской Федерации, а также внедрению эксперимента по осуществлению расходов федерального бюджета через единый счет Управления; - внедрению в органах Федерального Казначейства электронного документооборота с банковскими учреждениями. В электронном режиме налаживался обмен информацией с налоговыми органами и с учреждениями государственных внебюджетных фондов. Всеми отделениями Федерального казначейства были закрыты счета 40101. В результате функционирования единого казначейского счета по расходам федерального бюджета реализованы определенные Концепцией преимущества: - средства федерального бюджета находятся в учреждениях Банка России; - Минфин России располагает ежедневной информацией о движении средств федерального бюджета на счетах всех органов федерального казначейства и следовательно, всех распорядителей и получателей средств; - у Правительства Российской Федерации появляется возможность оперативного и эффективного управления средствами федерального бюджета, находящихся ранее без использования на банковских счетах органов федерального казначейства; - значительно сокращены сроки доведения объемов финансирования до бюджетополучателей. В ходе, проводимой в 2004 году административной реформы Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти», было решено о выделении с 01.01.2005 Федерального казначейства из состава Министерства финансов Российской Федерации в отдельную федеральную службу. В свою очередь Правительство Российской Федерации Постановлением от 1.12.2004 г. № 703 «О Федеральном казначействе» утвердило новое Положение о Федеральном казначействе, которое регулирует деятельность казначейских органов по настоящее время. Таким образом, воссоздание казначейства является объективным фактом и свидетельствует, что Федеральное казначейство активно способствует не только процессу исполнения бюджетов бюджетной системы страны, но и повышению эффективности управления бюджетными потоками.

2. Основы казначейской системы исполнения бюджета

2.1 Порядок кассового исполнения федерального бюджета

Важнейшей задачей функциональной деятельности Федерального казначейства было и остается кассовое обслуживание расходной части федерального бюджета и эффективное управление средствами, сконцентрированными на соответствующем Едином казначейском счете (ЕКС). В числе ключевых результатов, достигнутых в этом направлении в 2012 г., можно выделить следующие: 1.Все предусмотренные на соответствующий период средства федерального бюджета в сумме, превышающей 12,9 трлн. руб., были своевременно и в полном объеме доведены до клиентов Казначейства России (а это - свыше 21 тыс. бюджетополучателей и более 12 тыс. неучастников бюджетного процесса (НУБП) - бюджетных и автономных учреждений федерального уровня) и было осуществлено их кассовое расходование в соответствии с нормами действующего законодательства. 2.Успешно внедрен целый ряд важнейших бюджетных новаций, в числе которых можно выделить также нововведения, как, например, финансово-организационное обеспечение полномасштабного перехода НУБП на субсидиарные принципы финансирования и введение механизма учета принятых бюджетных обязательств в секторе государственного управления. Эти меры, в частности, дали возможность реализовать на практике некоторые важнейшие принципы проводимой в Российской Федерации бюджетной реформы: обеспечить существенно большую степень гибкости в подходах субъектов государственного сектора экономики при определении приоритетов расходования бюджетных средств в условиях существенного повышения степени ответственности за качество оказываемых ими государственных услуг; перейти к средне- и долгосрочному подходу в процессе обеспечения сбалансированности бюджетных активов и расходных обязательств и т.д. 3.Достаточно эффективно применялись основные элементы модели управления средствами, находящимися на ЕКС: обеспечивалось еженедельное проведение «электронных» аукционов в «открытой» и «закрытой» формах по размещению временно свободных остатков средств ЕКС на финансовом рынке (прямой экономический эффект от этих операций составил 22,5 млрд. руб., что существенно превышает аналогичные параметры предшествующих лет); за счет внедрения казначейских технологий производилась концентрация на ЕКС внебюджетных средств и финансовых ресурсов, находящихся во временном распоряжении НУБП, а также денежных активов Государственной корпорации «Росавтодор». Результатом подобных операций явилось, в частности, то, что ресурсная составляющая ЕКС пополнилась в среднедневном исчислении примерно на 400 млрд. руб., существенно укрепилась его ликвидная позиция, причем без возложения дополнительного бремени процентных расходов на федеральный бюджет. Это дало возможность в 2012 г. не только обойтись без использования ресурсов Резервного фонда для обеспечения текущей сбалансированности федерального бюджета, но и существенно (на 1,1 трлн. руб.) пополнить его объем, а также уменьшить (почти на 190 млрд. руб.) необходимость в текущих долгосрочных бюджетных заимствованиях, производимых Минфином России. Условный экономический эффект от реализации указанных мероприятий, исчисленный на основе среднесрочных ставок заимствований Минфином России посредством механизма ОФЗ, только за счет экономии процентных расходов (в случае необходимости рыночного их замещения в объеме безвозмездно привлеченных на ЕКС дополнительных ресурсов) превышает 30 млрд. руб. 4.Осуществлен целый ряд организационно-институциональных новаций, во многом определяющих ныне современный облик Казначейства России. Так, успешно был реализован проект по созданию и функционированию первого в России территориального органа нового типа - Межрегионального операционного управления (МОУ), которое в рамках внутриведомственного инсорсинга приняло на себя существенную часть организационно-технически) функций центрального аппарата Федерального казначейства: кассовое обслуживание всех типов лицевых счето для главных распорядителей бюджетных средств (ГРБС) консолидацию и первичную верификацию бюджетно отчетности (поступающую как от ГРБС, так и от финансовых органов субъектов Российской Федерации), ведение централизованно формируемых и итеративно реплицируемых во все управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (УФК) справочников и реестров, регулярное осуществление системных мониторингов и обследований по указаниям Минфина России и Казначейства России (например, по вопросам выделения и освоения целевых субсидий и субвенций) и т.п. При этом важнейшими показателями оценки результативности деятельности МОУ (так называемыми KPI) являются: уровень клиентской удовлетворенности комплексным сервисом в процессе казначейского обслуживания ГРБС (согласно проведенным социологическим измерениям оценку «полностью удовлетворен» выставили 53% клиентов МОУ) и оказание индивидуальной поддержки клиентам в ситуациях, определенных отдельными законодательными (нормативными) актами. Так, например, в 2012 г. был проведен целый ряд межведомственных или внутриведомственных реорганизаций ГРБС (например, в отношении бывших Минсоцздравразвития России, Мин-спорттуризма в части перевода ряда НУБП Минобороны России в статус казенных учреждений). В связи с этим задача МОУ - оказание помощи в подготовке и реализации соответствующими ведомствами «дорожных карт», позволяющих дезагрегировать указанные задачи и своевременно провести всю совокупность намеченных мероприятий. Что касается задач расходно-операционного блока Федерального казначейства на 2013 г., то особо следует выделить следующие основные направления работы, которая осуществляется под руководством Минфина России:2 1) формирование комплексной системы управления финансово-бюджетными потоками, проходящими через ЕКС (CASHMANAGEMENT); 2) дальнейшее совершенствование казначейских технологий в соответствующем сегменте деятельности ведомства; 3) внедрение в практику работы современных аналитических и сервисных моделей с целью повышения эффективности расходования бюджетных средств. Ключевыми направлениями в вопросе консолидации и оптимизации системы управления финансовыми потоками, проходящими через ЕКС, являются: формирование и внедрение комплексной системы кассо

В Российской Федерации в ходе реформирования бюджетного процесса сформирована казначейская система исполнения бюджета, при которой четко разграничены бюджетные полномочия между органами, обеспечивающими исполнение бюджета - Правительство Российской Федерации, высшие исполнительные органы государственной власти субъектов Российской Федерации, местные администрации, между органами, организующими исполнение бюджета - финансовые органы и между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета - органы Федерального казначейства. Для каждой из перечисленных групп полномочий установлены процедуры и функции, выполняемые участниками бюджетного процесса. Роль органов Федерального казначейства заключается в обеспечении эффективного управления государственными ресурсами на федеральном уровне, а также в осуществлении полномочий по кассовому обслуживанию исполнения бюджетов: открытием счетов бюджетов на соответствующей территории, регистрацией на них, поступлений в федеральный, региональный и местные бюджеты и осуществлением платежей с единых счетов от имени и по поручению финансовых органов и (или) получателей средств. По соглашению с высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации полномочия по кассовому обслуживанию исполнения бюджета субъекта и бюджетов муниципальных образований, входящих в его состав, могут быть переданы исполнительному органу субъекта Российской Федерации с учетом выполнения ряда условий. Однако в этом случае, полномочия по открытию, ведению единых счетов бюджетов и отражению на них операций сохраняются за органами Федерального казначейства. С целью конкретизации роли Казначейства России в бюджетном процессе и более глубокого понимания их функций целесообразно уточнить определение понятия «кассовое обслуживание исполнения бюджета» как «проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета на едином счете бюджета, открытом органу Федерального казначейства». Важнейшим элементом системы управления государственными и муниципальными финансами является управление ликвидными активами, под которыми понимаются государственные (муниципальные) активы, которые могут быть использованы в качестве платежных средств. При этом управление ликвидностью означает стремление публично-правового образования иметь достаточное количество денег в определенный момент времени, для выполнения своих обязательств. Цель казначейской системы исполнения бюджета - обеспечить полное использование ликвидных активов, которыми располагает публично-правовое образование в каждый отдельно взятый момент времени. Одной из проблем, препятствующих успешному исполнению бюджета, является наличие кассовых разрывов (недопоступление в определенный период финансового года доходов для осуществления неотложных расходов, предусмотренных утвержденной бюджетной росписью, с учетом источников финансирования дефицита бюджета). В настоящее время в Казначействе России кассовое планирование осуществляется в годовом и помесячном разрезах, но в краткосрочной перспективе необходимо повышать его точность и дискретность (вплоть до поэтапного перехода к подневному прогнозированию), а также развивать систему интеграции кассовых планов федеральных министерств и ведомств и кассового плана исполнения федерального бюджета. Для осуществления этой работы необходимо совершенствовать соответствующую нормативно-правовую базу и провести организационную подготовку. Одной из важнейших задач в этом направлении деятельности Казначейства России является повышение степени достоверности планирования параметров и сроков мобилизации средств суверенных фондов РФ для обеспечения сбалансированности федерального бюджета.

1. Бюджетный Кодекс Российской Федерации // СПС Консультант Плюс Бессонов, В.В. Федеральное казначейство в условиях проводимых реформ / В.В.

2. Бочаров В.В. Коммерческое бюджетирование. СПБ.:Питер, 2011.

3. Бессонов // Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях. 2010. №20. С. 6-8.

4. Гарнов, И. Новая система бюджетного учета / И. Гарнов// Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». 2011. № 2. С. 9-10.

5. Гусев С.И., Швецов Ю.Г. Федеральное Казначейство в системе бюджетного регулирования. Новосибирск: Наука, 2012.

6. Дубинина, И. Реформирование бюджетной классификации Российской Федерации / И. Дубинина //Финансы. 2011. № 12. С. 7-11.

7. Зырянова, Т.В. Федеральное казначейство в системе органов государственного финансового контроля РФ / Т.В. Зырянова // Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях и некоммерческих организациях. 2012. № 10. С. 5-9.

8. Мацкуляк Д. И., Петров А. В. О безопасном исполнении бюджета в системе казначейства. // Финансы и кредит. 2011. № 11 (299).

9. Нестеренко, Т. Казначейское исполнение бюджетов и развитие системы учета в государственном секторе Российской Федерации / Т. Нестеренко // Финансы. 2012. О результатах работы Федерального казначейства.// Министерство финансов Российской Федерации. М., 2011.

11. Обухова, Т. Функции органов Федерального казначейства / А. Обухова // Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. № 6. С. 2-4.

12. Петров А. В. Совершенствование исполнения бюджета в системе казначейства. // Актуальные проблемы рыночной экономики: социально-финансовое содержание и решения. Сб. науч. трудов. Выпуск 5. / Науч. ред. И. Д. Мацкуляк. М.: Фонд «Экономика», 2010.

13. Прохоренкова Л.Ю. Комплексная автоматизация бюджетного процесса -алог стабильного качества исполнения бюджета субъекта // Вестник Северо-Кавказского государственного технического университета. 2012. № 4. 2 О Федеральном казначействе Электронный ресурс.: Постановление Правительства РФ от 1 декабря 2004 г. N 703 // Консультант Плюс. Режим доступа: http://www.consultant.ru.

Размещено на .ru