Камеральные налоговые проверки - Курсовая работа

Налоговые проверки играют основополагающую роль в осуществлении налогового контроля, который является ключевым инструментом контрольной деятельности налоговых органов, дающих возможность комплексно произвести проверку правильности исчисления и уплаты налоговых платежей, исполнение других обязанностей, возложенных на налогоплательщика. Подчеркну, что именно налоговые проверки занимают ведущую позицию, поскольку остальные формы и средства налогового контроля выступают в качестве вспомогательных мероприятий выявления налоговых правонарушений. От эффективности правовых норм, регламентирующих данные правоотношения, в значительной степени зависят обеспечение законности в сфере взимания налогов и других фискальных платежей. В действующем налоговом законодательстве Российской Федерации не регламентированы многие процедурные, организационно-правовые и процессуальные аспекты проведения налоговых проверок, в достаточной мере не выработан механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Таким образом, актуальность темы настоящей курсовой работы объясняется тем, что камеральная налоговая проверка является приоритетной и всеобъемлющей формой налогового контроля, имеющая высокую степень эффективности.Камеральная проверка является основной формой налогового контроля, которая заключается в исследовании должностными лицами налогового органа на соответствие налоговому законодательству налоговых деклараций-налоговых расчетов, которые представлены налогоплательщиком. Ее осуществление проводится по месту нахождения налогового органа, где налогоплательщик, подвергающийся проверке, состоит на учете и куда он обязан представлять налоговую отчетность [23, c. Нормы, закрепленные статьей 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка», дает возможность осуществлять такие же процессуальные действия при камеральных проверках, что и во время реализации выездных проверок: вызывать свидетелей, осматривать документы и предметы налогоплательщика, привлекать специалиста, истребовать документы. Камеральная проверка имеет своей целью осуществление контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства в отношении налогов и сборов, дает возможность выявлять и предотвращать совершение налоговых правонарушений, взыскивать суммы неуплаченных или не уплаченных не в полном объеме налогов по нарушениям, привлекать виновных совершении правонарушения лиц к ответственности, подготавливать необходимые сведения с целью обеспечения отбора налогоплательщиков для совершения выездных налоговых проверок [19, c. 4) проверку правильности формирования расчетов по налогам, что включает в себя: арифметические подсчеты итоговых сумм по налогам, которые подлежат уплате в бюджет, проверка обоснованности при использовании ставок налога и специальных налоговых льгот, проверка правильности отражения необходимых для исчисления налоговой базы показателей;Для таких случаев ясность была внесена ФНС в письме, соответственно которому нельзя начинать проверку до получения декларации проверяющим (налоговым) органом. То есть в таком случае дата предоставления считается дата на штемпеле у письма, а дата начала проверки - это дата получения инспекцией этой декларации [9, c. При обнаружении нарушения законодательства о налогах и сборах, которое выразилось в невыплате налога, намеренном занижении расходов, вычете или убытке, которые заявлены без обоснований, несвоевременном представлении декларации и других нарушениях, проверяющим лицом составляется Акт проверки. Акт составляется в течение 10 рабочих дней и подписывается лицами, проводящими проверку и тем, в отношении кого проверка проводилась. Акт налоговой проверки и иные материалы проверки, при проведении которой выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, и представленные лицом подлежащим проверке либо его представителем возражения в письменном виде по указанному акту, рассматриваются руководителем либо заместителем руководителя налогового органа, который проводил налоговую проверку, и по ним решение принимается в течение 10 дней с дня истечения 15ти-дневного срока после того, как акт о проверке был получен проверяемым налогоплательщиком.Кроме того, камеральная проверка осуществляется на основе иных документов о деятельности налогоплательщика, которые есть у налогового органа. Стоит отметить, что не требуется специального решения руководителя организации (либо его заместителя) на проведение этой проверки. Камеральную проверку проводят на основании налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных компанией и необходимых для расчета и уплаты налогов. Кроме того, в проверке участвуют документы о деятельности налогоплательщика (п. В целях урегулирования появившихся разногласий между налоговыми инспекциями и налогоплательщиками и для получения наиболее объективных сведений относительно финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков налоговый орган может принять решение касательно проведения им выездной проверки.На основании изложенного материала и проведенного исс

Оглавление

Введение

1. Теоретические основы организации и проведения камеральных налоговых проверок

2. Особенности проведения камеральных налоговых проверок

3. Арбитражная практика камеральных налоговых проверок

Заключение

Список использованных источников

Налоговые проверки играют основополагающую роль в осуществлении налогового контроля, который является ключевым инструментом контрольной деятельности налоговых органов, дающих возможность комплексно произвести проверку правильности исчисления и уплаты налоговых платежей, исполнение других обязанностей, возложенных на налогоплательщика. Подчеркну, что именно налоговые проверки занимают ведущую позицию, поскольку остальные формы и средства налогового контроля выступают в качестве вспомогательных мероприятий выявления налоговых правонарушений. От эффективности правовых норм, регламентирующих данные правоотношения, в значительной степени зависят обеспечение законности в сфере взимания налогов и других фискальных платежей.

В действующем налоговом законодательстве Российской Федерации не регламентированы многие процедурные, организационно-правовые и процессуальные аспекты проведения налоговых проверок, в достаточной мере не выработан механизм правового регулирования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Более того, в условиях постоянно изменяющихся экономических и правовых отношений, нормативно-правовая база в отношении налоговых проверок также подлежит изменениям. Данное обстоятельство, в свою очередь, создает основу для разработки комплексных предложений по совершенствования рассматриваемого института налогового права, чем и обусловлена актуальность темы исследования.

Охват налогоплательщиков камеральными налоговыми проверками составляет почти 100 процентов, при этом камеральная проверка легче поддается автоматизации, что позволяет проводить внутридокументарный контроль показателей налоговой отчетности.

Таким образом, актуальность темы настоящей курсовой работы объясняется тем, что камеральная налоговая проверка является приоритетной и всеобъемлющей формой налогового контроля, имеющая высокую степень эффективности.

Целью курсовой работы является определение направлений совершенствования проведения камеральных налоговых проверок в РФ.

В соответствии с целью возникает ряд задач: изучить теоретические основы организации и проведения камеральной налоговой проверки;

рассмотреть особенности проведения камеральных налоговых проверок;

провести анализ арбитражной практики.

Объектом исследования является законодательство, регулирующее принципы организации камеральных налоговых проверок.

Предмет исследования - практика проведения и совершенствование камеральных налоговых проверок в РФ.

Информационной базой для курсовой работы являются такие источники, как Налоговый кодекс Российской Федерации, Гражданского Кодекса Российской Федерации, учебные пособия по налогам и налогообложению, информационные материалы справочно-правовых систем.