Понятие и особенности камеральной налоговой проверки, нормативно-правовые основы. Этапы и методика проведения камеральных налоговых проверок. Исследование материалов арбитражной практики: выявление проблем, предложения по совершенствованию проверки.
Аннотация к работе
Актуальность темы исследования заключается в том, что правильное и полное поступление налогов в бюджетную систему, правильное исчисление и уплата налогов имеет важнейшее значение в налоговой системе. Целью написания выпускной квалификационной работы является изучение камеральной налоговой проверки, как формы налогового контроля, рассмотрение методики ее проведения, выявление возникающих при этом проблем, а также внесение предложений по улучшению и совершенствованию камеральной налоговой проверки. В ходе написания выпускной квалификационной работы были поставлены следующие задачи: - раскрыть понятие и особенности камеральной налоговой проверки; в соответствии с практическим опытом работы и исследования материалов арбитражной практики выявить проблемы камеральной налоговой проверки и подготовить предложения и рекомендации по совершенствованию камеральной налоговой проверки. Объектом исследования являются общественные отношения, урегулированные нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, возникающие между налоговыми органами (их должностными лицами) и налогоплательщиками при осуществлении налогового контроля в форме камеральных налоговых проверок.Налоговый контроль - это действия представительных органов по проверке за соблюдением плательщиками налогов, налоговыми агентами и налогоплательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, который установлен Налоговым кодексом Российской Федерации. Рублевская дают понятие налоговому контролю, как системе действий по проверке законности, целесообразности и эффективности мероприятий, по установлению денежных фондов государства в части налоговых доходов на всех уровнях власти и управления; комплексность приемов и способов, которые пользуются органы власти и управления, обеспечивающих выполнение налогового законодательства, верного исчисления, полного и своевременного поступления налогов в бюджет; совершенствованию налоговой дисциплины, обнаружению резервов роста налоговых поступлений в бюджет. Ряд авторов налоговый контроль относят к общегосударственному финансовому контролю и определяют его как регламентирующая правилами налогового права работы компетентных органов, которые обеспечивают соблюдение налогового законодательства и точность исчисления, полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет или внебюджетный фонд в предусмотренных законодательством формах. Обобщая вышеизложенное, можно определить налоговый контроль как составляющая финансового контроля, как функционирование государства в лице представительных органов по проверке за соблюдением законодательства о налогах и сборах, контролю своевременности и полноты поступления платежей. Нуцулхановой налоговая проверка есть важная, наиболее действенная форма налогового контроля как финансового мониторинга в налоговой сфере, которая позволяет больше всего и обстоятельно рассмотреть правильность уплаты налогов (сборов) и выполнение налогоплательщиком других обязанностей, которые возложены на него законодательством о налогах и сборах.С утверждением Налогового кодекса Российской Федерации впервой на точке закона урегулирован порядок осуществления налоговых проверок. С одной стороны, это гарантия прав налогоплательщика при выполнении мероприятий проверки, а с другой - организовывает работу должностных лиц налоговых органов, так как Налоговый кодекс Российской Федерации дал им ряд дополнительных полномочий и возможностей. В результате проведения камеральной налоговой проверки возникают правоотношения, которые носят регулятивный характер, но при обнаружении, выявлении налогового правонарушения данные правоотношения перерастают в охранительные правоотношения, которые связанны с делами о возбуждении налогового правонарушения. Такими источниками или формами являются законы, указы, подзаконные акты, органов исполнительной власти, содержащие нормы, которые регулируют налоговые отношения, возникающие в процессе налогового контроля. 74 запрещено устанавливать на территории Российской Федерации таможенные границы, пошлины, сборы и каких-нибудь иных препятствий для свободного перемещения товаров, услуг и финансовых средств; в ст.71 и ст.72 разграничены предметы ведения Российской Федерации и ее субъектов в области установки налогов и сборов, финансовой политики государства.88 Налогового кодекса РФ при совершении камеральной налоговой проверки налоговая инспекция может потребовать у налогоплательщиков, которые используют налоговые льготы, документы, которые подтверждают право этих налогоплательщиков на данные налоговые льготы, документы, свидетельствующие право на возмещение налога. Для этого налогоплательщику выставляется требование о предоставлении документов, в котором указывается дата и номер требования, основание для истребования документов, например в связи с камеральной налоговой проверкой налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года и обязательно конкретно указаны документы, которые должен представить налогоплательщик. На случай, если лицо, к
План
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1 ОСНОВЫ КАМЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
1.1 Понятие и особенности камеральной налоговой проверки
1.2 Нормативно - правовые основы камеральных налоговых проверок
ГЛАВА 2 ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
2.1 Основные этапы проведения камеральных налоговых проверок
2.2 Методика проведения камеральной налоговой проверки: предложения по совершенствованию
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Показатели, характеризующие работу Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области при проведении камеральных проверок в 2013 - 2015 гг.
ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Уровень камеральных налоговых проверок, выявивших нарушения за 2013 - 2015 гг. в Межрайонной ИНФС России № 11 по Вологодской области