Особые экономические зоны как инструмент налогового планирования. Международное налоговое планирование. Налоговые льготы и преимущества для резидентов. Применение механизма ускоренной амортизации. Основные преимущества и недостатки экономических зон.
Аннотация к работе
………………………………………………………..……….3 ГЛАВА 1 Особые экономические зоны как инструмент налогового планирования……………………………………………………………………..8 1.1 Международное налоговое планирование………………………...8 1.2 Определение особых экономических зон……………………..…11 1.3 Налоговые льготы и преимущества для резидентов особой экономической зоны……………………………………………………………..20 1.2.1 Единый социальный налог…………….…………………………...20 1.2.2 Налог на прибыль………………………………………..………….21 1.2.3 Налог на имущество……………………………………..…………30 1.2.4 Транспортный налог………………………………………….…….31 ГЛАВА 2 Применение на практике льгот по налогу на прибыль организацией - резидентом особой экономической зоны…………………….36 2.1. Признание расходов на НИОКР организацией - резидентом особой экономической зоны для целей налогообложения прибыли…………………………………………………………………………..45 ГЛАВА 3 Основные преимущества и недостатки создания особых экономических зон………………………………………………….…….……..50 ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………….………..54 Список использованной литературы……………………………………56 ВВЕДЕНИЕ Целью данной курсовой работы является закрепить знания, полученные в ходе изучения курса «Прогнозирование и планирование в области налогообложения», изучить на практике использование особых экономических зон как одного из инструментов налогового планирования, действие законодательства в этой области, изучить преимущества применения этого инструмента. Курсовая работа посвящена вопросу создания особых экономических зон в России. В связи с принятием 22 июня 2005 года Федерального закона Об особых экономических зонах в Российской Федерации, в России формируется начальный этап создания особых экономических зон (ОЭЗ). Экономический смысл ОЭЗ - улучшение инвестиционного климата в России и развитие инноваций как ключ к подъему экономики. Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2. Такая ускоренная амортизация позволяет списывать на расходы стоимость основного средства в два раза быстрее. Для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, применяются пониженные налоговые ставки. Например, вместо 26 % при налоговой базе на каждое физическое лицо до 280 000 рублей, применяется налоговая ставка 14 %. Налогоплательщики - организации, имеющие статус резидента туристско-рекреационной особой экономической зоны, вправе в отношении собственных основных средств к основной норме амортизации применять специальный коэффициент, но не выше 2. Основными целями создания ОЭЗ являются: Ø развитие обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей экономики; Ø производство новых видов продукции, развитие импортозамещающих производств; Ø развитие туризма и санаторно-курортной сферы. Правительство Российской Федерации может определять иные виды деятельности, осуществление которых не допускается в особой экономической зоне. Резидент особой экономической зоны технико-внедренческого типа Резидент технико-внедренческой особой экономической зоны вправе вести на территории особой экономической зоны только технико-внедренческую деятельность в пределах, предусмотренных соглашением о ведении технико-внедренческой деятельности.