Использование директ-костинга в системе оперативного контроллинга как инструмента финансового анализа и обоснования управленческих решений на предприятии - Реферат

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ДИРЕКТ-КОСТИНГА В СИСТЕМЕ ОПЕРАТИВНОГО КОНТРОЛЛИНГА КАК ИНСТРУМЕНТА ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА И ОБОСНОВАНИЯ УПРАВЛЕНЧЕСКИХ РЕШЕНИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ Руководству современного предприятия, функционирующего в условиях динамичности рынков, резких изменений макросреды бизнеса и жесткой конкуренции очень важно для обеспечения долгосрочного устойчивого финансового развития знать: Как составить производственную программу, которая бы максимизировала прибыль предприятия, в том числе при наличии лимитирующих факторов?. Какой объем деятельности обеспечит компенсацию всех затрат?. Какое количество товаров, и по каким ценам следует продавать для получения желаемой прибыли?. Производить ли отдельные виды продукции и комплектующих самостоятельно или закупать их у сторонних поставщиков?. Рассматривая инструментарий контроллинга по управлению затратами, данный метод и историю его развития уже упоминались в параграфе 1.3. Этот анализ еще называют CVP-анализом (анализ затраты - объем - прибыль). В его основу заложены линейные зависимости между величиной выпуска товаров, выручкой от реализации и затратами предприятия. Для того, чтобы оценить аналитические возможности системы управленческого учета директ-костинг, мы сопоставим результаты традиционного **** учета и анализа по полной себестоимости, применяемых на белорусских предприятиях, и результаты учета и анализа по неполной (усеченной) себестоимости, т.е. по сути с результатами учета и анализа в системе директ-костинг. Факторный анализ себестоимости продукции позволяет выявить влияние следующих факторов на общую сумму затрат: объем выпуска (реализации), структура выпуска (реализации), уровень переменных затрат на единицу продукции, объем постоянных затрат. Анализ в системе директ-костинг в качестве исходных данных использует плановую и фактическую информацию отчетного периода о размере постоянных и переменных затрат. Таблица 4 Исходные данные о себестоимости продукции Затраты Сумма, тыс. руб. Отклонение, % План Факт Отклонение Материальные затраты 129 500 136 200 6 700 5,2 Заработная плата 32 500 34 100 1 600 4,9 Социальное страхование 9 750 10 230 480 4,9 Амортизация ОС 7 200 7 300 100 1,4 Прочие производственные расходы 54 000 56 800 2 800 5,2 Итого производственных затрат 232 950 244 630 11 680 5,0 Коммерческие и управленческие расходы 7 120 5 230 -1 890 -26,5 Полная себестоимость 240 070 249 860 9 790 4,1 В том числе: Переменные расходы 156 869 161 982 5 113 3,3 Постоянные расходы 83 201 87 878 4 677 5,6 Фактические затраты предприятия выше плановых на 9 790 тыс. руб. (см. табл. Влияние фактора, тыс. руб Объем выпуска продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты 1 План (Зпер. плi х кплi) Зпост. СП = В х dСПср, то прибыль равна: П = В х dСПср - Зпост, где В - реализация в стоимостном выражении (выручка); dСПср - средняя величина доли суммы покрытия в выручке; Зпост - постоянные затраты предприятия; П - прибыль. В свою очередь средняя доля суммы покрытия в выручке (dСПср) зависит от удельного веса каждого вида продукции в общей сумме выручки (УДi) и доли суммы покрытия в цене по каждому изделию (dСПi): dСПср = (УДi х dСПi), где УДi = Вi / В = (кi х цi) / (кi х цi); dСПi = (цi - Зперi) / цi; цi - цена i-го вида продукции; кi - объем сбыта i-го вида продукции в натуральном выражении; i - вид продукции. Таблица 8 Факторный анализ выручки от реализации продукции Условие отклонений Порядок расчета Выручка, тыс. руб. Факторы Влияние фактора, тыс. руб. Объем продаж Структура продаж Цена 1 План (кплi х цплi) 278 730 План План План - 2 Объем - факт(Условие 1) Впл х Квп = 278 730 х 0,9687 269 996 Факт План План -8 734 3 Структура продаж - факт (Условие 2) (кфi х цплi) 325 x 190 338 x 45 254 x 328 134 x 365 276 782 Факт Факт План 6 786 4 Цена - факт (кфi х цплi) 292 523 Факт Факт Факт 15 741 Для расчета плановой суммы прибыли определяется средняя величина доли суммы покрытия в выручке для общего объема реализации продукции по плану: dСПпл ср = 0,395 х 0,2624 0,412 х 0,3006 0,476 х 0,2824 0,488 х 0,1545 = 0,43720.