Правовые основы и классификация видов взимания налога на недвижимость в пользу бюджета муниципального образования. Фискальные функции и механизмы администрирования имущественного налогообложения. Совершенствование комплекса сборов с физических лиц.
Аннотация к работе
Налоги на имущество физических лиц, как экономическую категорию следует рассматривать с точки зрения их места в экономической системе, их сущности, назначения, построения системы налогообложения, определения структуры налогов и их взимания с субъектов налога (налогоплательщиков). В современной системе налогов Российской Федерации предусмотрены три налога, связанных с недвижимостью: земельный, налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц. Налог на имущество физических лиц регламентируется законом "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 №2003-I (в редакции от 27.07.2010 №229-ФЗ). лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии; лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая1991 года №1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года №175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча;Если строение, помещение или сооружение было отчуждено в течение года собственником (по какому-либо договору - купли-продажи, дарения, мены и др.), налог на имущество исчисляется и предъявляется к уплате первоначальному собственнику с 1 января текущего года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на имущество. 5 Закона №2003-I (в редакции Закона №229-ФЗ), налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом суммы налога. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном статьями 78 и 79 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах, сроке исполнения требования и мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.Это решение имеет под собой вполне очевидную логику: в стране, где высок уровень теневой экономики и имеет место вывод больших сумм изпод налогообложения, недвижимость становится неким индикатором платежеспособности населения и является более стабильным объектом налогообложения по сравнению с другими видами активов и доходов. В настоящее время налогообложение недвижимого имущества граждан осуществляется в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц». Основные положения нового закона на недвижимость отражены в проекте Федерального закона от 11.05.2004 №51763-4 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации». Если суммарная кадастровая стоимость объектов налогообложения составляет до 300 млн. руб., то налоговая ставка не должна превышать: - 0,1% для жилых помещений, в т. ч.: расположенных на садоводческих земельных участках, включая объекты незавершенного строительства; - 0,3% для земельных участков сельскохозяйственного назначения, земельных участков, занятых жилищным фондом или приобретенных для жилищного строительства, земельных участков для садоводства, личного подсобного хозяйства; - 0,5%для объектов капитального строительства (в т. ч.: незавершенного), не относящихся к жилищному фонду; - 1,5% для прочих земельных участков В отношении объектов налогообложения, суммарная кадастровая стоимость которых превышает 300 млн. руб., ставки не должны превышать: - 0,5% для объектов капитального строительства (в т. ч.: незавершенного), независимо от принадлежности к жилищному фонду; - 1,5% для земельных участков, независимо от категории земли и разрешенного использования земельного участка Льготы - Герои Советского Союза и герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; - инвалиды I и II группы, инвалиды с детства; - участники гражданской и ВОВ, друг
План
Содержание
1. Сущность и правовые основы имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
1.1 Виды имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
1.2 Механизм и порядок исчисления имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
2. Анализ имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
2.1 Исследование фискальной функции имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
2.2 Анализ механизма администрирования имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
2.3 Проблемы, выявленные при анализе имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
3. Направления совершенствования имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
Литература
1. Сущность и правовые основы имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
1.1 Виды имущественного налогообложения физических лиц в Российской Федерации
Список литературы
1. Российская Федерация. Законы. Налоговый кодекс РФ // Собрание законодательства РФ. - 2010. - №31.
2. Российская Федерация. Законы. О налогах на имущество физических лиц: Федеральный закон от 09.12.1991.
3. Башкатова Л.Н. Налоговые последствия при реорганизации в форме преобразования // Бухгалтерский учет. - 2012. - №11. - 56-61.
4. Котляров М.А. Оценка бюджетных последствий от введения налога на недвижимость граждан // Региональная экономика: теория и практика. - 2013. - №36. - 58-64. налог недвижимость бюджет