Визначення ролі податкової амортизації як елемента системи оподаткування. Аналіз умов, за яких система податкової амортизації є нейтральною щодо інвестиційної діяльності підприємств. Нейтральні норми амортизації в умовах трансформаційної економіки.
Аннотация к работе
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ НАУК УКРАЇНИ АВТОРЕФЕРАТ дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукРоботу виконано в Інституті економіки промисловості НАН України (м. Захист відбудеться “26” лютого 2010 р. об 11 годині на засіданні спеціалізованої вченої ради Д 11.151.01 Інституту економіки промисловості НАН України за адресою: 83048, м. Виконано аналіз діючих систем податкової амортизації в ОЕСР та Україні. Обґрунтовано рекомендації щодо вдосконалення системи податкової амортизації в Україні виходячи із сценаріїв розвитку її економіки (оптимістичного та песимістичного). На основе анализа соответствия действующей системы налоговой амортизации принципу нейтральности установлено, что в Украине система налоговой амортизации является дестимулирующей.Проте, враховуючи особливості вітчизняного інституціонального середовища, вони не можуть бути прямо використані для вирішення проблем формування системи податкової амортизації основних засобів в Україні. Дисертацію виконано відповідно до планів науково-дослідних робіт Інституту економіки промисловості НАН України за темами: "Розвиток механізму фінансового регулювання виробничого потенціалу" (номер держреєстрації 0104U003429, 2004-2007 рр.), у рамках якої узагальнено теоретичні напрями дослідження амортизації основних засобів, визначено умови досягнення інвестиційної нейтральності податкової амортизації, проаналізовано діючі системи податкової амортизації в Україні та країнах Організації економічного співробітництва і розвитку (далі - ОЕСР); "Фінансово-економічний механізм регулювання розвитку промислового виробництва" (номер держреєстрації 0107U009796, 2007-2009 рр.), у рамках якої проаналізовано існуючі науково-методичні підходи до вибору методів і розрахунку норм економічної амортизації, розроблено методичний підхід до розрахунку нейтральних норм податкової амортизації в умовах інфляції та обґрунтовано рекомендації щодо вдосконалення системи податкової амортизації в Україні. проаналізовано систему податкової амортизації основних засобів в Україні щодо зближення правил бухгалтерської та податкової амортизації основних засобів, а також відповідності податкової амортизації основних засобів принципу податкової нейтральності; розроблено рекомендації щодо вдосконалення системи податкової амортизації основних засобів в Україні виходячи з варіантів розвитку її економіки (оптимістичного та песимістичного). У роботі використано сукупність методів і підходів: загальнонаукові методи аналізу і синтезу, індукції і дедукції - для дослідження теоретичних основ амортизації основних засобів, обґрунтування принципів побудови нейтральної системи податкової амортизації основних засобів, обґрунтування рекомендацій щодо вдосконалення системи податкової амортизації в Україні;У першому розділі "Теоретичні основи податкової амортизації основних засобів" розглянуто наукові напрями, за якими досліджується амортизація основних засобів, проаналізовано умови і шляхи досягнення інвестиційної нейтральності податкової амортизації, а також моделі оцінки методів і норм реальної економічної амортизації. Правила (методи і норми) податкової амортизації основних засобів, які використовуються підприємством, істотно впливають на розміри його оподатковуваного прибутку і суми податкових платежів. Обґрунтовано, що механізм податку на прибуток є нейтральним щодо інвестиційної діяльності підприємств за умови, що податкова амортизація дорівнюватиме реальній економічній амортизації або вільній амортизації (у вигляді одноразового списання витрат на придбання обєкта основних засобів у тому звітному періоді, в якому їх було зазнано). У другому розділі "Аналіз діючих систем податкової амортизації основних засобів" узагальнено досвід країн ОЕСР, а також проведено критичний аналіз законодавства України, яке регламентує податкові та бухгалтерські правила нарахування амортизації основних засобів. У третьому розділі "Рекомендації щодо вдосконалення діючої системи податкової амортизації основних засобів в Україні" розроблено науково-методичний підхід до розрахунку нейтральних норм податкової амортизації в умовах інфляції та науково обґрунтовано рекомендації щодо вдосконалення системи податкової амортизації в Україні виходячи з варіантів розвитку її економіки.У теоретичному плані - дістали подальшого розвитку наукові положення, які визначають концептуальні основи формування системи податкової амортизації основних засобів в Україні. Податкова амортизація є нейтральною в тому випадку, якщо як податкова амортизація виступає реальна економічна амортизація або модифікація вільної амортизації у вигляді одноразового списання витрат на придбання обєктів основних засобів у тому звітному періоді, у якому їх було зазнано. Огляд законодавства України щодо бухгалтерської та податкової амортизації основних засобів свідчить, що мета і принципи побудови систем бухгалтерського і податкового обліку амортизації основних засобів різні, що є причиною необхідності їх роздільного за