Дослідження основ оподаткування нерухомого майна. Розробка концептуальної схеми досліджень формування оподаткування нерухомого майна в Україні. Прогнозування податкових надходжень і оцінка економічних наслідків запровадження податку на нерухоме майно.
Аннотация к работе
НАЦІОНАЛЬНА АКАДЕМІЯ НАУК УКРАЇНИ Автореферат дисертації на здобуття наукового ступеня кандидата економічних наукОскільки формування місцевих бюджетів у багатьох країнах засноване на традиційних податках на нерухомість (землю та поліпшення на ній у вигляді будівель і споруд), при обґрунтуванні напрямів реформування податкової системи в Україні значну увагу доцільно приділити створенню ефективної системи майнового оподаткування, зокрема введенню податку на нерухоме майно, відмінне від землі. Інтерес до питань ефективного оподаткування нерухомого майна не зменшується з часів його введення. А роботи вітчизняних вчених не охоплюють всього комплексу питань щодо формування системи оподаткування нерухомого майна, особливо податків на нерухоме майно, відмінне від землі. При побудові системи майнового оподаткування в Україні доцільно приділити більше уваги формуванню базових положень з оподаткування нерухомого майна, відмінного від землі, аналізу економічних наслідків запровадження податку на нерухомість. Дисертацію підготовлено відповідно до планів науково-дослідних робіт Інституту економіки промисловості НАН України за темами: "Розвиток механізму фінансового регулювання виробничого потенціалу" (номер державної реєстрації 0104U003429, 2004-2007 рр.), у рамках якої автором виконано аналіз існуючих концепцій оподаткування нерухомого майна, визначено особливості діючих систем майнового оподаткування в Україні та зарубіжних країнах; "Фінансово-економічний механізм регулювання розвитку промислового виробництва" (номер державної реєстрації 0107U009796, 2007-2008 рр.), де проведено оцінку економічних наслідків запровадження податку на нерухоме майно, відмінне від землі, на основі одержаних результатів розроблено рекомендації щодо формування системи оподаткування нерухомого майна в Україні.У першому розділі "Концептуальні основи оподаткування нерухомого майна" розглянуто концепції, що описують сутність нерухомого майна (географічна, соціальна, юридична, економічна); розкрито поняття нерухомого майна як обєкта оподаткування; виконано огляд основних концепцій оподаткування нерухомого майна (теорії оподаткування землі; традиційного уявлення, теорії вигоди, нового уявлення про сферу дії податків на нерухоме майно). Обґрунтовано, що при побудові системи оподаткування нерухомого майна, яка є сукупністю взаємозвязаних елементів (податків на землю та поліпшення на ній, нормативно-правової бази оподаткування, механізму податкового адміністрування, платників податків, а також елементів кожного податку - обєкта, бази оподаткування, податкових ставок, пільг і т.п.), значної уваги потребує визначення обєкта оподаткування, тобто нерухомого майна, оскільки саме наявність обєкта оподаткування визначає існування даної системи. У результаті дослідження економічної сутності нерухомого майна та його особливостей з позицій оподаткування визначено, що нерухоме майно (нерухомість) є складним обєктом оподаткування - сукупністю індивідуально визначених і оцінених обєктів нерухомості (земельних ділянок, будівель і споруд), що використовуються для забезпечення особистих потреб або здійснення економічної діяльності особами, які мають визначені законодавством права власності на ці обєкти. Встановлено, що в економічній літературі існують три основні концепції сфери дії податків на нерухомість, в яких відображені дослідження про вплив даних податків на господарські процеси в економіці: "традиційне уявлення" (traditional view) про те, що податок на майно повністю переноситься на покупця у формі збільшення цін на нерухомість (Р. Проведений аналіз систем оподаткування нерухомого майна в Україні і зарубіжних країнах показав, що найбільш прийнятними положеннями, які можуть скласти основу при формуванні системи оподаткування нерухомості в Україні, є: використання диференційованої системи майнового оподаткування, тобто роздільне оподаткування землі й поліпшень на ній; впровадження єдиного податку на нерухоме майно, тобто оподаткування нерухомості, відмінної від землі, як фізичних, так і юридичних осіб - з метою запобігання необґрунтованого встановлення пільгових податкових ставок, звільнення від сплати певних категорій платників податків; надання податку на нерухоме майно статусу місцевого; розробка основних напрямів витрачання податкових надходжень (заходів, повязаних з благоустроєм територій населених пунктів); забезпечення інформацією про механізм стягнення податків потенційних платників податків; адміністративне регулювання оподаткування нерухомого майна: системи контролю - Міністерством фінансів України, системи оцінки - бюро технічної інвентаризації, системи стягнення податків - органами Державної податкової адміністрації на місцях (податковими інспекціями).