Исследование операций по созданию резервов на возможные потери по ссудам на примере банка ОАО "Сбербанк РФ" города Невинномысска. Оценка кредитоспособности заемщика – юридического лица. Результаты анализа ликвидности баланса и оборачиваемости за год.
Аннотация к работе
К способам сохранения банковских активов, стабильной работы банковской системы в целом относятся реальная оценка банками своего кредитного риска и формирование под него специального резерва на возможные потери. Система формирования резерва на возможные потери по ссудам в отечественной банковской практике применяется с 1 января 1995 г. и, как показала действительность, оправдывает себя, способствуя снижению риска кредитных вложений, повышению ликвидности банков и их устойчивости и надежности. Данный резерв формируется банком при обесценении ссуды, т. е. когда теряется ссудная стоимость при неисполнении своих обязательств заемщиком по своей ссуде перед банком или когда существует такая угроза. Всегда при выдаче кредита банком существует риск не возврата его, т. к. у банка нет полной уверенности в возврате денежных средств при заключении данной сделки. Данный резерв обеспечивает более спокойные и стабильные условия для его работы, т. к. резерв помогает избегать колебаний прибыли во время списания потерь.Резерв формируется кредитной организацией для минимизации потерь от обесценивания ссуды (ссуд), то есть при потере ссудной стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) (далее кредитный риск по ссуде). Формирование резерва производится: по каждой ссуде в том случае, если ссуда имеет индивидуальные признаки обесценения (как правило, это кредиты, выданные не на условиях действующих в банке программ кредитования, то есть имеющие отличительные особенности в сумме, сроке, ставке, обеспечении по сравнению с остальными кредитами); Размер отчислений в резерв на возможные потери по ссуде определяется следующим образом: Определяется размер отчислений в резерв под часть ссуды, равную разнице предоставленных банком заемщику средств по указанной ссуде и средств, предоставленных банком и равных величине средств, которые переданы банку третьим лицом на основании кредитных договоров (договоров займа) в соответствии с условиями, изложенными в пункте 5 примечания к пункту 3.1 Инструкции Банка России от 01.10.97 N 1. Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией либо существования реальной угрозы такого неисполнения (ненадлежащего исполнения) Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., п.1.3. Резерв на возможные потери по ссудам, сформированный по задолженности, учитываемой на балансовом счете № 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям", отражается на отдельных лицевых счетах балансового счета № 47425 "Резервы под возможные потери по прочим активам".Для проведения анализа финансового состояния организаций используются данные следующих форм их финансовой отчетности: форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение 1). Анализ ликвидности организации представляет собой анализ ликвидности баланса и заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени ликвидности и расположенных в порядке убывания с обязательствами по пассиву, объединенными по срокам их погашения в порядке возрастания сроков. За отчетный год платежный недостаток на начало года составил: (-16372 тыс.руб), на конец года: (-22296 тыс.руб). Данный коэффициент показывает, в какой мере текущие кредиторские обязательства обеспечиваются текущими активами, т.е. сколько денежных единиц текущих активов приходится на одну денежную единицу текущих обязательств. Коэффициент оборачиваемости текущих активов: Коб.тек.ак.=Выручка от реализации продукции, работ, услуг (стр.2110)/ Средняя величина текущих активов в периоде (стр.1200 ф№1) (7)В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды изза неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком снижается к минимуму риск не возврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО "Сбербанк РФ", на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.
Вывод
В результате написания данной курсовой работы было выяснено, что резервы на возможные потери по ссудам формируются кредитной организацией на случай возможного обесценения ссуды изза неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств. С помощью формирования резерва банком снижается к минимуму риск не возврата. Резерв обеспечивает кредитной организации более стабильные условия финансовой деятельности и позволяет избегать колебаний величины прибыли, связанной со списанием потерь по ссудам. Резервы формируются из отчислений, которые банк относит на расходы. В бухгалтерском учете создание резервов отражается как расходы банка.
В работе были рассмотрены такие вопросы как: Сущность резервов на возможные потери по ссудам и их классификация
. Порядок формирования и использования резервов на возможные потери по ссудам
Учет создания и использования резерва на возможные потери по ссудам
Управление кредитными рисками
При исследовании был изучен порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам во всех банках России в общем, а так же был взят банк ОАО "Сбербанк РФ", на примере которого, были рассмотрены методы расчета и формирования резерва на возможные потери по разным ссудам.
В результате исследования были выделены современные проблемы формирования резервов на возможные потери по ссудам в России и предложены возможные пути их решения.
Таким образом, поставленные цели и задачи работы достигнуты.
Список литературы
Положение ЦБ РФ №254-П от 26.03.2004г., О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности (с изменениями на 1 сентября 2015 года)
Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях в РФ» № 302-П от 26.03.2007 г.
Указание ЦБ РФ от 24 июля 1998 г. N 299-У. О внесении изменений и дополнений в инструкцию Банка России от 30.06.97 № 62а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам»
Указание ЦБ РФ от 25 декабря 1997 г. N 101-У «О введении инструкции "о порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам" и об учете при налогообложении величины резерва на возможные потери по ссудам»
Инструкция ЦБ РФ от 01.10.97 №1 (ред. От 27.05.99) "о порядке регулирования деятельности банков".
.Банковское дело: учебник / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой. М.: Финансы и статистика, 2005.
Коробова Ю.И./Банковские операции-. М.: Магистр: Инфо- М,2013. 268с.
Лаврушина О.И.Управление деятельностью коммерческого банка (банковский менеджмент: учебник / под ред. О. И. Лаврушина. М.: Юристъ, 2013-150с.
Ляховский В.С. Новые подходы к формированию резервов на возможные потери по ссудам. Практика применения Положения Банка России №254-П.2014-320с.
Попова Г. С.Кредитная политика коммерческого банка. М.: ИКЦ «ДИС», 2011-235с.
Слуцкий А.А.«Концепция определения значения минимального резерва по ссудам» // Банковское кредитование. - 2011 - 125 с.
Тавасиев, А. М. Банковское дело: управление кредитной организацией : учеб. пособие / А. М. Тавасиев. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К, 2014. - 639 с.
Тагирбеков К.Р.Организация деятельности коммерческого банка: учебник / под ред. К. Р. Тагирбекова.2012-368с.
Фролова Т.А. "Банковское дело";конспект лекций/ Т.А. Фролова - Таганрог: "ТТИ ЮФУ" 2011 г., 270 с.