Оценка воздействия изменения различных факторов на уровень налоговой нагрузки. Характеристика методики расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта. Определение коэффициентов, отражающих материалоемкость, фондоемкость и трудоемкость производства.
Аннотация к работе
Для того чтобы решать проблемы налогового планирования путем оптимизации налоговой нагрузки, необходимо воздействовать на различные элементы, включенные в ее расчет: ставки соответствующих налогов и расчетные коэффициенты.Налоговая нагрузка определяется по отношению к добавленной стоимости, которая является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов. Валовая выручка (В) представляется в виде следующей совокупности компонентов: Выручку организации можно рассматривать как сумму материальных затрат (МЗ), амортизации (АМ), затрат на оплату труда (ЗП), налогов (как прямых, так и косвенных) и прибыли (П). Для упрощения модели рассматриваются только 4 основных налога НДС, ЕСН, налог на прибыль (НП) и налог на имущество (НИ). Приведем все налоги к единой базе - добавленной стоимости, создаваемой на предприятии, которая в данном случае рассматривается как операционный доход предприятия, т.е. разность между валовой выручкой (с НДС) за вычетом материальных затрат: ДС = В - МЗ(4) Введем следующие налоговые коэффициенты в долях от добавленной стоимости: КНДС - коэффициент налога на добавленную стоимость, где ННДС - ставка налога на добавленную стоимость1 представлен базовый вариант расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта, предусматривающий в основном максимальные ставки налогов, действующие в настоящее время, и предполагаемые значения коэффициентов, отражающих структуру затрат в организации и долю создаваемой добавленной стоимости. Таблица 1 Базовый вариант расчета налогового бремени хозяйствующего субъекта для усредненного типа производства и уровня рентабельности 10%Провести вариантный расчет базовых налоговых нагрузок по типам производства (усредненное, материалоемкое, фондоемкое, трудоемкое). Тип производство Рентабельность Ко=ДС/В Кзп=Ам/ДС Кам=Ам/ДС ННДС ННВ усредненное 0,0% 0,5 0,57 0,2 30,55% 15,27% трудоемкое 0,0% 0,7 0,69 0,1 31,71% 22,20% материалоемкое 0,0% 0,3 0,47 0,25 30,10% 9,03% фондоемкое 0,0% 0,7 0,135 0,65 24,97% 17,48% усредненное 5,0% 0,52 0,51 0,16 31,37% 16,31% трудоемкое 5,0% 0,7 0,625 0,09 32,08% 22,46% материалоемкое 5,0% 0,3 0,36 0,2 31,25% 9,38% фондоемкое 5,0% 0,7 0,11 0,61 25,68% 17,98% усредненное 10,0% 0,54 0,45 0,14 31,89% 17,22% трудоемкое 10,0% 0,7 0,56 0,08 32,46% 22,72% материалоемкое 10,0% 0,3 0,24 0,15 32,44% 9,73% фондоемкое 10,0% 0,7 0,08 0,56 26,57% 18,60% усредненное 15,0% 0,56 0,39 0,12 32,40% 18,15% трудоемкое 15,0% 0,7 0,5 0,07 32,82% 22,97% материалоемкое 15,0% 0,31 0,15 0,09 33,68% 10,44% фондоемкое 15,0% 0,7 0,06 0,51 27,41% 19,19% усредненное 20,0% 0,58 0,31 0,08 33,30% 19,31% трудоемкое 20,0% 0,7 0,39 0,07 33,19% 23,23% материалоемкое 20,0% 0,35 0,08 0,04 34,70% 12,14% фондоемкое 20,0% 0,7 0,04 0,42 28,89% 20,22% Налоговая нагрузка тесно связана с добавленной стоимостью и выручкой, о чем будут свидетельствовать дальнейшие расчеты и анализ на чувствительность налоговой нагрузки к различным факторам. Диффер. снижение ставки налога на НДС Диффер. снижение ставки ЕСН Диффер. снижение ставки налога на имущество Диффер. снижение ставки налога на прибыль Снижение всех ставок налога на 10 % Налоговая нагрузка по отношению к добавленной стоимости тесно зависит от динамики ставок налога, наиболее чувствительна к изменению ставки ЕСН и снижению всех ставок налога на 10%.Аналогичное изменение наблюдается и с налоговой нагрузкой к выручке.
План
Содержание
Введение
I. Формирование налоговой нагрузки
II. Исходные данные
III. Практическая часть
Заключение
Список использованной литературы
Введение
Целью курсовой работы является овладение методикой расчета налоговой нагрузки хозяйствующего, расчет налоговой нагрузки по заданным вариантам, оценка влияния факторов на результаты расчета и выбор варианта с минимальной налоговой нагрузкой.
Для того чтобы решать проблемы налогового планирования путем оптимизации налоговой нагрузки, необходимо воздействовать на различные элементы, включенные в ее расчет: ставки соответствующих налогов и расчетные коэффициенты. Для этих целей на основе разработанных моделей оценивается влияние изменения различных факторов на уровень налоговой нагрузки. налоговый бремя хозяйствующий нагрузка