Особенности планирования, составление финансового плана закупки товара на месяц, год. Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости, ABC, XYZ-анализов. Расчет рентабельности, формирования наценки товара, экономически обоснованных нормативов.
Аннотация к работе
Данная часть работа будет касаться именно финансового планирования закупки товара, разработки эффективных инструментов и нормативов, ознакомление с формированием наценки, расчета рентабельности, изучение процесса сверок с поставщиками. Поскольку торговля мебелью является основным источником получения прибыли компанией - составляется финансовый план закупки товара. В части поставок товара также формируется план в конце текущего года на следующий год, берутся все данные по остаткам, продажам товара, динамика их продаж за год, оцениваются тренды падений и возрастаний, добавляются приросты по новым точкам продаж, которые планируется открыть в будущем году - составляется финансовый план по всей компании на будущий год. A товар 148 41 516 47 583 49 050 138 149 2,53% 81,70% B товар 149 24 829 39 390 45 269 109 487 2,00% 83,70% B товар 8 30 922 34 524 30 122 95 568 1,75% 85,45% B товар 81 30 240 31 543 31 240 93 023 1,70% 87,15% B товар 17 20 906 26 936 30 815 78 657 1,44% 88,59% B товар 125 23 753 19 722 28 024 71 499 1,31% 89,90% B товар 40 15 905 27 162 25 402 68 468 1,25% 91,15% B товар 19 21 955 22 040 21 976 65 971 1,21% 92,36% B товар 124 21 643 17 917 18 095 57 655 1,05% 93,41% B товар 14 17 170 18 700 21 760 57 630 1,05% 94,47% B товар 127 9 192 25 844 18 192 53 228 0,97% 95,44% C товар 51 15 430 23 775 12 120 51 325 0,94% 96,38% C товар 128 16 128 18 120 11 976 46 224 0,85% 97,23% C товар 111 14 281 12 706 14 847 41 834 0,77% 97,99% C товар 1 14 856 11 282 17 314 43 451 0,79% 98,79% C товар 44 11 787 16 805 12 020 40 612 0,74% 99,53% C товар 4 7 620 4 505 5 771 17 897 0,33% 99,86% C товар 120 1 030 2 893 3 900 7 823 0,14% 100,00% C ИТОГО 5 466 208 1 822 069 товар 39 320 379 331 875 318 878 971 132 323 711 33 706 491 1,79% X товар 97 277 440 274 720 285 600 837 760 279 253 21 373 156 1,66% X товар 16 251 065 258 286 253 175 762 526 254 175 9 189 029 1, 19% X товар 36 120 624 114 848 121 744 357 216 119 072 9 130 155 2,54% X товар 161 116 836 115 300 110 666 342 803 114 268 6 877 776 2,30% X товар 49 105 416 112 258 111 178 328 852 109 617 9 018 385 2,74% X товар 104 75 600 72 160 74 520 222 280 74 093 2 063 289 1,94% X товар 71 61 307 60 914 63 128 185 349 61 783 930 254 1,56% X товар 106 53 777 50 325 57 324 161 426 53 809 8 165 304 5,31% X товар 21 52 618 53 128 52 618 158 364 52 788 57 993 0,46% X товар 148 41 516 47 583 49 050 138 149 46 050 10 634 748 7,08% X товар 149 24 829 39 390 45 269 109 487 36 496 73 815 996 23,54% Y товар 8 30 922 34 524 30 122 95 568 31 856 3 665 733 6,01% X товар 81 30 240 31 543 31 240 93 023 31 008 310 065 1,80% X товар 17 20 906 26 936 30 815 78 657 26 219 16 622 208 15,55% Y товар 125 23 753 19 722 28 024 71 499 23 833 11 488 213 14,22% Y товар 40 15 905 27 162 25 402 68 468 22 823 24 447 075 21,66% Y товар 19 21 955 22 040 21 976 65 971 21 990 1 315 0,16% X товар 124 21 643 17 917 18 095 57 655 19 218 2 944 264 8,93% X товар 14 17 170 18 700 21 760 57 630 19 210 3 641 400 9,93% X товар 127 9 192 25 844 18 192 53 228 17 743 46 315 801 38,36% Z товар 51 15 430 23 775 12 120 51 325 17 108 24 048 239 28,66% Z товар 128 16 128 18 120 11 976 46 224 15 408 6 550 656 16,61% Y товар 111 14 281 12 706 14 847 41 834 13 945 820 960 6,50% X товар 1 14 856 11 282 17 314 43 451 14 484 6 133 085 17,10% Y товар 44 11 787 16 805 12 020 40 612 13 537 5 347 684 17,08% Y товар 4 7 620 4 505 5 771 17 897 5 966 1 636 363 21,44% Y товар 120 1 030 2 893 3 900 7 823 2 608 1 413 899 45,60% ZПри прохождении практики в компании "Империя Мебели" я получила много новых навыков по поставленным задачами, приобрела знания по формированию наценки на товар, расчета рентабельности, эффективности вложений, коэффициента оборачиваемости, планированию денежных средств на закупку товара на заданный период, с учетом особенностей по предоплате, и отсрочке платежа.
План
Содержание
Введение
Основная часть
Планирование, составление финансового плана закупки товара
Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости, ABC, XYZ-анализов
Расчет рентабельности
Расчет формирования наценки товара
Выводы
Список использованных источников
Введение
Местом прохождения практики по специализации "Финансовый менеджмент" выбрана компания ООО УК "Империя Мебели". Период прохождения практики - 5 мая-20 мая 2014 года.
Цель практики - приобретение практических навыков работы специалиста по аналитике, планированию денежных средств для закупки товара, изучение отчетов для выведения различных коэффициентов для оценки эффективности вложений и повышения оборачиваемости товара, изучение порядка формирования наценки, расчета рентабельности, изучение этапов формирования финансового плана для закупки товара, проведение акта сверки взаиморасчетов с поставщиками.
Задачи практики: 1. Ознакомление с организационной структурой предприятия, финансового подразделения.
2. Изучение этапов планирования денежных средств на закупку товара на месяц, год
3. Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости товара, ABC, XYZ-анализов, применение на практике.
4. Расчет рентабельности товара
5. Расчет формирования наценки товара
6. Проведение акта сверок взаиморасчетов с поставщиками
7. Получение практических навыков расчета экономически обоснованных нормативов, для эффективного вложения денежных средств в закупку товара. планирование закупка денежное средство
Основная часть
Компания ООО УК "Империя Мебели" является одним из лидеров мебельного рынка Дальнего Востока. Компания занимается производством и продажей мебели, имеет сеть розничных магазинов.
Миссия компании - Мы делаем жизнь покупателей красивой и комфортной!
Маркетинговая цель компании - занять лидирующее положение на рынке мебели Дальневосточного региона посредством расширения торговой сети и предложения потребителям ассортимента, наиболее отвечающего их ожиданиям.
Компания имеет линейно-функциональную организационную структуру, руководитель компании Генеральный директор, далее в подчинении у Генерального директора находится финансовый директор, коммерческий директор, директор по персоналу, директор по торговле, директор по логистике, директор по маркетингу и рекламе, директор юридического департамента, директор по безопасности. Далее ниже следуют линейные руководители, пример структуры показан ниже:
Данная практическая работа будет касаться департамента по финансам, в которую входит бухгалтерия, планово-экономический отдел, аудиторская служба, отдел товарного учета, IT-отдел.
Для получения и максимизации прибыли компании необходимо своевременно и в достаточном количестве закупить определенное число товарных позиций, которые нужно впоследствии реализовать в нужное время, обеспечив достаточный запас товара на складе для бесперебойной торговли всеми подразделениями компании. В компании выбран ассортимент, удовлетворяющий потребительский спрос.
Задачей финансового департамента является обеспечение эффективного управления денежными потоками, доходностью и расходами компании для сохранения и увеличения стоимости компании в соответствии с правилами компании и законодательством РФ. Обеспечение IT-поддержки бизнес-процессов компании для эффективного управления бизнесом. Повышение эффективности использования существующей информационной системы компании, в том числе и через внедрение технологических новшеств в ее инфраструктуру.
Задача финансового экономиста, в данном случае, является составление финансового плана для закупки товара, на ближайший месяц, последующий месяц, а также годовое планирование. Данная часть работа будет касаться именно финансового планирования закупки товара, разработки эффективных инструментов и нормативов, ознакомление с формированием наценки, расчета рентабельности, изучение процесса сверок с поставщиками.
Планирование, составление финансового плана закупки товара
Ежемесячно в компании в конце месяца составляется план на последующий месяц. Финансовым отделом устанавливается план розничных продаж - доходы, а также план расходов - от всех подразделений компании. Поскольку торговля мебелью является основным источником получения прибыли компанией - составляется финансовый план закупки товара. Для аналитики формирования финансового плана используются следующие данные: денежный показатель товарных запасов по всем подразделениям объем продаж за предыдущий месяц, средний объем продаж по каждому поставщику за период коэффициент запланированного прироста/падения продаж коэффициент сезонности на следующий месяц показатель оборачиваемости уровень товарного запаса ранжирование по ABC-анализу
Исходя всех этих данных, делается анализ потребности в закупке данного товара, и планируется сумма, которую необходимо потратить для закупки продукции. Сумма распределяется на предоплату и отсрочку. В итоге мы видим, какую сумму необходимо иметь для закупки товара и соответственно, итоговую финансовую цифру для планирования на определенный месяц. Если план продаж выполняется - соответственно и план закупки товара будет выполнен. В случае падения продаж - финансовый план закупки сокращается по тем поставщикам, по которым произошло снижение торговли. Через определенный период времени делается план-фактный анализ, и если требуемая сумма по финансовому плану превышается, данный факт требует объяснений руководителю финансового департамента.
Пример составления финансового плана на закупку товара: № Поставщик Остаток на 18.02.2014 в ценах прихода, руб. Продажи в ценах прихода, руб. Продажи в ценах прихода, руб. Продажи в ценах прихода, руб. Тенденция Продажи в ценах прихода, руб. Средние продажи янв-март Доля поставщика в общих продажах Коэфф. оборачиваемости Уровень запаса, дней финансовый план апрель
Таким образом, финансовый план на закупку товара в апреле составляет 2 180 000 рублей.
Аналогично месячному, составляется годовой план по всем подразделениям. В части поставок товара также формируется план в конце текущего года на следующий год, берутся все данные по остаткам, продажам товара, динамика их продаж за год, оцениваются тренды падений и возрастаний, добавляются приросты по новым точкам продаж, которые планируется открыть в будущем году - составляется финансовый план по всей компании на будущий год.
Изучение и применение отчетов: коэффициента оборачиваемости, ABC, XYZ-анализов
Для того, чтобы предприятие получило максимальную прибыль от торговой деятельности, необходимо обеспечить следующие факторы: найти и поставить на склад потребительски интересный товар, установить на него выгодную обоим сторонам рынка торговую наценку, обеспечить высокую оборачиваемость товара, во избежание складирования излишних запасов, и, как следствие, неэффективного расходования денежных средств.
Для данного анализа применяются следующие формы и нормативы: Коэффициент оборачиваемости оборотных средств - это финансовый коэффициент показывающий интенсивность использования (скорость оборота) определенных активов или обязательств. Коэффициенты оборачиваемости выступают показателями деловой активности предприятия.
Среди наиболее популярных коэффициентов оборачиваемости в финансовом анализе используют: · оборачиваемость оборотных активов (отношение годовой выручки к среднегодовой величине оборотных активов)
· оборачиваемость запасов (отношение годовой выручки к среднегодовой стоимости запасов)
· оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности)
· оборачиваемость кредиторской задолженности (отношение годовой выручки к среднегодовой величине краткосрочной кредиторской задолженности)
· оборачиваемость активов (отношение годовой выручки к среднегодовой величине всех активов предприятия)
· оборачиваемость собственного капитала (отношение годовой выручки к среднегодовой величине собственного капитала организации)
Как правило, товарные запасы составляют большую часть оборотных активов компании. При этом данный вид активов является наименее ликвидным, а, значит, рискованным с точки зрения возврата денег.
Если компания покупает часть товаров в кредит, есть риск того, что проценты по кредиту превысят прибыль от их реализации.
Поэтому так важно обратить внимание на оборачиваемость товарных запасов.
Коэффициент оборачиваемости товарных запасов [Ко (тз)] показывает, сколько раз за период продается средний товарный остаток, и рассчитывается по формуле: Ко (тз) =
Себестоимость проданных товаров Среднегодовое значение товарных запасов**
Чем выше данный показатель, тем лучше положение дел: тем быстрее товары уходят со склада, тем быстрее появляется возможность купить новые, а значит получить больше прибыли.
** Среднегодовое значение товарных запасов рассчитывается как сумма имеющихся данных по товарным запасам (форма 1 баланса, код строки 210) на несколько дат в течение периода, деленная на количество таких сумм.
Показатель, обратный Ко (тз), - это
Период, в течение которого запасы находятся на складе [П (тз)] рассчитывается по формуле: П (тз) =
Среднегодовое значение товарных запасов Себестоимость проданных товаров * Количество дней в периоде
Чем ниже данный показатель, тем меньше времени находятся товары на складе, тем чаще оборачиваются, а, значит, тем меньше издержек тратит компания на их содержание и тем больше прибыли они приносят.
Сформированный мной расчет оборачиваемости запасов при прохождении практики: месяц янв. фев мар апр май июн продажи 6 мес. Сред. Товарн. запас оборачиваемость в днях оборачиваемость в разах товар 1 продажи шт 334 317 298 250 221 281 1701 34,71 5, 19 остаток на складе шт 455 412 388 235 256 243 328 товар 2 продажи шт 434 412 387 325 287 365 2210 50,72 3,55 остаток на складе шт 864 782 737 446 486 461 623 товар 3 продажи шт 300 285 268 225 198 252 1528 42,44 4,24 остаток на складе шт 500 453 426 258 281 267 360
ABC, XYZ - анализ
ABC - и XYZ-анализ проводится с целью проанализировать продажи компании, с целью структурирования и определения четких лидеров и аутсайдеров среди всех групп товаров, для корректировки своей ассортиментной политики. Но также такой анализ может быть проведен по показателям оборота, прибыли, трудоемкости, расходов на материалы, и даже по таким параметрам, как помехозащищенность, быстродействие, потребляемая мощность и т.д.
Конечно, можно использовать каждый вид анализа по отдельности, но это не даст полной картины, поэтому рекомендуется использовать эти анализы в комплексе, с целью выявить сильные и слабые товары, стабильность продаж, и ключевые для компании продукты.
Смысл ABC-анализа в определение вклада конкретного товара в итоговый результат (чаще всего в общую прибыль компании или в стоимость запасов).
АВС-анализ базируется на принципе Парето, который означает, что 20% усилий дают 80% результата, а остальные 80% усилий - лишь 20% результата.
Число групп при проведении АВС-анализа может быть любым, но наибольшее распространение получило деление рассматриваемой совокупности на три группы: А, В и С (75: 20: 5) (может быть и другим, но в этих пределах), чем и обусловлено название метода (ABC-Analysis).
Группа А - незначительное число объектов с высоким уровнем удельного веса по выбранному показателю.
Группа В - среднее число объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.
Группа С - большое число объектов с незначительной величиной удельного веса по выбранному показателю.
Такой способ категорирования подсказывает, что нужно вести пристальный контроль за дорогостоящими запасами класса A, можно слабее отслеживать состояние объектов в классе B и меньше всего заботиться о классе C.
Смысл XYZ-анализа в изучении стабильности продаж, изучение отклонений, скачков, нестабильности сбыта продукции.
Цель XYZ-анализа - дифференциация товаров (номенклатуры) по группам в зависимости от равномерности спроса и точности прогнозирования.
В категорию X включают товары со стабильными продажами.
Для группы Y допускаются более значительные отклонения.
В категории Z оказываются товары, продажи которых точно прогнозировать невозможно, слишком велики колебания.
Грубо говоря, чем меньше разница между реальной продажей за единицу периода (например, за неделю) и средним арифметическим продаж за весь период (например, за квартал), тем более предсказуемы продажи товара в последующий период.
Или можно выделить такую градацию: номенклатурные позиции (по западной терминологии, SKU - stock keeping unit) со значением коэффициента вариации от 0 до 10% попадают в категорию X, от 10 до 25% - в категорию Y, остальные - в категорию Z. Впрочем, это примерное распределение.
ABC-XYZ-анализ позволяет разбить данные по продажам на 9 групп в зависимости от вклада в выручку компании (АВС) и регулярности покупок (XYZ). Такая классификация упрощает работу при планировании и формировании ассортимента.
Внедрение данного метода способствует сокращению количества упущенных продаж, уменьшению излишек товаров, минимизации суммарных затрат, связанных с запасами.
Пример сделанного мной отчета при прохождении практики:
ABC-анализ: Наименование Оборот, июнь (руб.) Оборот, июль (руб.) Оборот, август (руб) Общий товарооборот за 3-й квартал, руб Доля в обороте Доля в обороте с накопительным итогом Группа
XYZ-анализ: Пример сделанный при прохождении практики
Наименование Оборот, июнь (руб.) Оборот, июль (руб.) Оборот, август (руб) Общий товарооборот за 3-й квартал, руб Среднее значение Промежуточное значение Коэффициент вариации Группа
Для оценки эффективности работы компании, необходимо рассчитать рентабельность вложений средств. В компании "Империя Мебели" данный расчет применяется для расчета рентабельности при выпуске изделий на производстве.
Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности . Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам , ресурсам или потокам, ее формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несет в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах .
На практике я произвела расчет рентабельности продаж товаров: Задание: Исходя из нижеприведенных данных рассчитать показатель рентабельности от продажи группы товаров и каждой отдельной товарной позиции за январь месяц: себестоимость единицы товара розничная цена единицы (цена продажи) продажи за январь шт. Валовая прибыль Рентабельность % товар1 995 1 325 20 6 610 24,94 товар2 995 1 325 24 7 932 24,94 товар3 1 833 2 409 33 19 007 23,91 товар4 2 260 2 875 23 14 154 21,40 товар5 102 165 27 1 691 37,95 товар6 185 275 20 1 795 32,64 товар7 132 199 11 741 33,85 товар8 179 265 21 1 803 32,39 товар9 251 365 12 1 367 31,21 товар10 2 108 2 799 17 11 739 24,67
Рентабельности от продажи группы товаров % 24,43
Расчет формирования наценки товара
В процессе прохождения практики, я ознакомилась с процессом формирования наценки на товар.
Торговая наценка - разница между розничной и оптовой ценой товаров, необходимая для покрытия издержек и получения средней прибыли предприятиями торговли.
Вычисляется как разница по отношению к себестоимости, в отличие от маржи , которая вычисляется как отношение разницы между ценой и себестоимостью к цене.
Мне была дана задача вычислить наценку на группу товаров: Задание: Исходя из нижеприведенных данных рассчитать процент наценки за январь месяц как для группы в целом, так и для каждой товарной позиции отдельно: себестоимость единицы товара розничная цена единицы (цена продажи) продажи за январь шт. наценка % товар1 995 1 325 20 33,23 товар2 995 1 325 24 33,23 товар3 1 833 2 409 33 31,42 товар4 2 260 2 875 23 27,23 товар5 102 165 27 61,16 товар6 185 275 20 48,45 товар7 132 199 11 51,18 товар8 179 265 21 47,91 товар9 251 365 12 45,38 товар10 2 108 2 799 17 32,75
Общая наценка по группе товаров 32,33
На этом моя часть практики в финансовом отделе компании закончилась, и я приступила к изучению в бухгалтерии такого документа, как Акт сверки взаиморасчетов с поставщиками. В компании много поставщиков, и раз в квартал с ними делается Акт взаиморасчетов.
Акт сверки взаиморасчетов - это документ, который показывает расчеты двух организаций за определенный период. Так как в настоящее время действующим законодательством не предусмотрена официальная форма акта сверки взаиморасчетов субъектов хозяйствования, организация при необходимости может разработать собственную форму акта сверки.
Данные, указанные в акте организации-инициатора сверки должны полностью совпадать с данными организации-контрагента. В конце документа должна фиксироваться информация об имеющихся расхождениях, если таковые обнаружились.
На практике я изучила акты сверок по многим поставщикам, в случае несовпадения сумм по отгрузкам от поставщика, и приходам на склад покупателя, приходилось выяснять что именно не пришло, и когда поставщик отправит недостачу, в какой поставке.
Привести в данной работе акт сверки не имею возможности, по причине наличия коммерческой информации.
Вывод
При прохождении практики в компании "Империя Мебели" я получила много новых навыков по поставленным задачами, приобрела знания по формированию наценки на товар, расчета рентабельности, эффективности вложений, коэффициента оборачиваемости, планированию денежных средств на закупку товара на заданный период, с учетом особенностей по предоплате, и отсрочке платежа. Полученные данные, уверена, пригодятся мне в будущей работе.
Компания идет в ногу со временем, внедряет новые технологии для совершенствования процесса учета, обслуживания клиентов.
Список литературы
1. Устав организации, предприятия.
2. Учетная политика организации, предприятия.
3. Бухгалтерский баланс организации, предприятия.
4. Отчет о движении денежных средств организации, предприятия.
5. Отчет оборачиваемость товарных запасов предприятия