Ефективна державна податкова політика як механізм соціально орієнтованої ринкової економіки - Автореферат

Перехід України до соціально орієнтованої економіки ринкового типу зумовлює потребу формування нової податкової політики, яка б поєднувала не тільки фіскальні, але і стимулюючі, регулюючі засоби впливу на платників податків, узгоджувала б інтереси громадян, суспільства в цілому, держави та бізнесу. Податкові платежі є основною частиною державних доходів, саме від своєчасності та повноти сплати податків залежить наповнення бюджетів всіх рівнів, фінансування особистих потреб громадян, виконання функцій держави, місцевого самоврядування. Ці та інші чинники потребують удосконалення податкової політики держави, розробки та впровадження ефективного, гнучкого механізму управління оподаткуванням, побудування нової системи відносин між державою, платниками податків, податковими органами, бізнесом на підставі законності, соціальної та економічної доцільності, взаємної довіри та відповідальності. Розробка механізму державної податкової політики неможлива без аналізу робіт вітчизняних і зарубіжних фахівців, що стосуються характеристики податкової політики як ефективного регулюючого механізму економічного зростання, її значення для виконання функцій держави, забезпечення умов розвитку економіки (К.Л. Таким чином, незважаючи на велику кількість досліджень тематики державної податкової політики, її функцій, принципів, в Україні на сучасному етапі не існує ефективної системи механізму державного управління податками, не розроблена методика формування його елементів.Визначено, що податки як форма відносин держави й економіки, субєктів економічної діяльності, є інструментом перерозподілу ВВП, яким потрібно користуватися дуже обережно. Податкова політика як фінансово-економічний механізм державного регулювання соціально-економічних відносин у країні включає: цілі державної фінансово-економічної політики; стимули й антистимули (види податків і рівні оподаткування); організацію стягнення податків (податкове адміністрування) і примушення до їх своєчасної оплати (податкові органи, штрафи, пені). Держава формує доходи за допомогою стягнення податків та інших платежів. Суперечності між бюджетними інтересами та інтересами платників податків були, є і будуть у житті, були, є і будуть обєктами уваги науки управління. Наведений перелік принципів оподаткування не є простим списком, а є взаємоповязаним цілим, яке обєднано одним - потребою країни в ефективній податковій системі, необхідністю державного регулювання економіки податковими методами, що дозволить державі коректувати недосконалість ринку і вирішувати соціальні задачі, забезпечувати довіру до себе з боку громадян і бізнесу.Необхідність формування ефективного механізму державної податкової політики визначається її недостатнім впливом на надходження державних та місцевих доходів, що стримує перехід до інноваційної моделі розвитку суспільства, побудування соціально орієнтованої економічної системи. Зважаючи на те, що податкова система - це універсальний механізм державного управління суспільством, його економічною складовою забезпечення ефективності та соціальної спрямованості економічного зростання передбачає переформування державної податкової політики із переважно фіскальної в більш гнучку, з елементами податкового стимулювання домашніх господарств та бізнесу. Цей перехід повинен супроводжуватися формуванням сучасного податкового механізму держави і передбачати неможливість повернення до надмірного адміністративного тиску на платників податків. складання реєстру податків та визначення осіб, що їх сплачують; Для порівняння фактичного рівня податків в Україні з міжнародними стандартами застосований податковий коефіцієнт (tax ratio), який з позиції платників податків виступає як показник податкового тиску (tax burden).

2. Основний зміст дисертації

Основний науковий результат дисертаційної роботи міститься в розробці механізму державної податкової політики, адекватного вимогам соціально орієнтованої ринкової економіки.

Загальні висновки і результати дослідження зводяться до наступного.

1. Необхідність формування ефективного механізму державної податкової політики визначається її недостатнім впливом на надходження державних та місцевих доходів, що стримує перехід до інноваційної моделі розвитку суспільства, побудування соціально орієнтованої економічної системи.

Зважаючи на те, що податкова система - це універсальний механізм державного управління суспільством, його економічною складовою забезпечення ефективності та соціальної спрямованості економічного зростання передбачає переформування державної податкової політики із переважно фіскальної в більш гнучку, з елементами податкового стимулювання домашніх господарств та бізнесу. Цей перехід повинен супроводжуватися формуванням сучасного податкового механізму держави і передбачати неможливість повернення до надмірного адміністративного тиску на платників податків.

2. Ефективна податкова система формується із урахуванням історичного досвіду, особливостей національного господарства, у відповідності до функцій податків та на підставі принципів оподаткування. Вона забезпечує баланс соціальної справедливості та економічної ефективності. Вимогами до податкової системи, яку можна вважати ефективною, є: простота та прозорість за кількістю податків та зборів;

стійкість баз оподаткування для відповідних податків та збільшення частини податків на споживання;

забезпечення мінімізації ухилення від оподаткування;

введення єдиних ставок податків для усієї території країни при наданні прав регіонам щодо їх зниження для стимулювання розвитку пріоритетних галузей та виробництв, але без зменшення відрахувань до вище розташованих рівнів управління.

3. Розвиток податкової системи, ефективне застосування різних видів податків залежить від удосконалення механізму податкового державного управління. Це - податкові служби, їх структура, кадри, характер взаємовідносин з платниками податків. Для розвитку механізму податкового управління необхідно вирішити наступні питання: реорганізація бізнес-процесів (це - завдання держави і уряду) та створення нової організаційно-технологічної моделі діяльності податкових органів;

модернізація системи обліку платників податків і побудування ефективно діючого загальнодержавного механізму реєстрації юридичних осіб;

застосування економіко-математичних і статистичних моделей аналізу та прогнозування у податкових органах;

удосконалення системи обліку платежів;

централізація інформації та обробки даних в податковій сфері, створення та впровадження великомасштабних автоматизованих інформаційних систем.

4. Найважливішим елементом податкового механізму є податкове навантаження. Це узагальнююче поняття, що характеризує ту частину виробленого суспільством продукту, яка перерозподіляється у доход держави через податковий механізм з урахуванням рівня суспільних потреб. За результатами аналізу різних методик розроблений алгоритм визначення податкового навантаження, який містить: моніторинг діючого законодавства країни, регламентуючого базу оподаткування;

складання реєстру податків та визначення осіб, що їх сплачують;

розділення розмірів податків по субєктах оподаткування;

розрахунок сумарного розміру податків, які сплачують різні субєкти оподаткування;

розрахунок податкового навантаження на різних субєктів оподаткування - юридичних та фізичних осіб.

5. Для порівняння фактичного рівня податків в Україні з міжнародними стандартами застосований податковий коефіцієнт (tax ratio), який з позиції платників податків виступає як показник податкового тиску (tax burden). Податковий коефіцієнт є інтегральним показником і розраховується як часткове від розділу суми сплачених податків на валовий внутрішній продукт. В умовах України, при невисокому життєвому рівні населення, слабкій конкурентоспроможності більшості підприємств, курс на загальне зниження податків не може бути ефективним. Податкове навантаження буде знижатися по відношенню до споживання та підвищуватися по відношенню до бізнесу, що загрожує країні стратегічними утратами як економічного, так і соціального характеру.

6. Система відносин з приводу податків являє собою сукупність блоків відносин з прямими та зворотними звязками: держава - податкова політика - податкова система - податкове навантаження - платники податків - держава. Коли між платниками податків і державою є довіра, уся система податкових відносин буде працювати ефективно. Але довіра, моральні зобовязання держави та платників податків не можуть замінити юридичних форм організації взаємовідносин. Довіра є додатковим засобом підвищення ефективності податкової системи та податкової політики держави.

7. Умовою ефективності податкового механізму є його відповідність функціям податків, принципам оподаткування, вимогам сучасної податкової політики та організації управління у податковій сфері. Основними напрямами формування ефективної податкової системи країни є: визначення податкового потенціалу;

урахування податкового потенціалу як бази для встановлення податкового навантаження;

встановлення податкового навантаження, верхня межа якого не стримує економічного розвитку та життєдіяльності субєктів оподаткування.

Ефективність податкової системи визначається таким збільшенням надходжень до бюджету, при якому росте виробництво та обсяги реалізації, а податок на одиницю продукції (послуг) знижується, тобто збільшення надходжень здійснюється не за рахунок збільшення кількості податків та ставок оподаткування, а за рахунок зростання прибутку у субєктів господарювання і доходів громадян.

8. Методи реформування податкового механізму повинні відповідати функціям податків та принципам оподаткування, тоді їх використання забезпечує стійкість податкової системи та ефективність податкової політики.

Сукупність методів формування податкового механізму, адекватного вимогам соціально орієнтованої ринкової економіки, складають: метод протяжності за часом, який дозволяє враховувати та реалізовувати в податкових інструментах мінливі умови країни, адаптуватися до них, не порушуючи виробничі процеси, а стимулюючи їх розширення та розвиток; його застосування забезпечує соціальну адекватність податкової системи;

метод урахування співвідношення рівня оподаткування та пільг, забезпечуючи при цьому гнучкість податкової системи, здатність держави до фінансового саморегулювання;

метод оптимізації податкового навантаження як процесу досягнення публічного консенсусу держави, бізнесу та громадян відносно соціально-економічної політики та її бюджетного забезпечення; його застосування породжує довіру платників податків до держави, а податки як тягар хоч би і не повністю перетворює у податки довіри;

метод визначення точки максимально припустимого податкового навантаження (по економіці в цілому та по окремих підприємствах), за межами якого фіскальна функція податків витісняє стимулюючу та регулюючу функції, а податковий тиск становиться негативним для економіки; застосування цього методу забезпечує узгодження інтересів держави та платників податків, упереджує негативні наслідки для економіки та суспільства.

1. Лаврешов А.Ю. Налоги как инструмент государственной социально-экономической политики / А.Ю. Лаврешов // Менеджер. - 2004. - № 4(30). - С. 134-139.

2. Лаврешов А.Ю. Формування ефективної системи оподаткування на місцевому рівні / А.Ю. Лаврешов // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. - Харків: Вид-во ХАРРІНАДУ «Магістр», 2004. - ч. 2, вип. 21, серія «Актуальні проблеми державного управління». - С. 120-124.

3. Лаврешов А.Ю. Податкові пільги та їх ефективність у реалізації державної податкової політики / А.Ю. Лаврешов // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць Дніпропетровського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. - Дніпропетровськ: ДРІДУ, 2005. - Вип. 1(19). - С. 176-178.

4. Лаврешов А.Ю. Довіра між державою і платником податків як чинник ефективності податкової системи / А.Ю. Лаврешов // Актуальні проблеми державного управління: зб. наук. праць Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. - Харків: Вид-во ХАРРІНАДУ «Магістр», 2006. - Вип. 3(30). - С. 109-116.

5. Лаврешов А.Ю., Саєнко Б.Є. Про проблему податкового навантаження / А.Ю. Лаврешов, Б.Є. Саєнко // Теорія і практика державного управління: зб. наук. праць Харківського регіонального інституту державного управління Національної академії державного управління при Президентові України. - Харків: Вид-во ХАРРІНАДУ «Магістр», 2006. - Вип. 3(15). - С. 185-189.

6. Лаврешов А.Ю. Податкові пільги і підвищення ефективності діяльності підприємств / А.Ю. Лаврешов // Роль менеджмент-освіти в контексті розвитку механізмів державного регулювання соціально-економічних процесів: четверта Всеукраїнська наук.-практ. конф., 11-13 травня 2006 р.: тез.доп. - Донецьк: ДОНДУУ, 2006. - С. 116-119.

Размещено на .ru