Розширення науково-методичних основ і практичних рекомендацій щодо вдосконалення функціонування податку на додану вартість (ПДВ) з метою підвищення його ефективності. Роль ПДВ у системі економічних взаємовідносин і в наповненні бюджету різних країн світу.
Аннотация к работе
На сьогодні він залишається одним із основних дохідних джерел державного бюджету і саме з ним повязані найбільші ризики недовиконання наповнюваності бюджету, тому питання реформування ПДВ за умови суттєвих бюджетних обмежень залишається досить актуальним. Протягом 18 років незалежності податкова політика в Україні мала переважно фіскальний характер, тобто на перше місце ставилося питання наповнення бюджету. Питання, повязані з дослідженням сутності функцій, особливостей механізму справляння ПДВ в економічно розвинених країнах і країнах, що розвиваються, досить ґрунтовано аналізуються у зарубіжних працях учених Є. Дисертаційна робота виконана відповідно до плану науково-дослідних робіт, що здійснювалися у Національному університеті державної податкової служби України, зокрема Науково-дослідним центром з проблем оподаткування за темою "Визначення критеріїв якості контрольно-перевірочної роботи" (державний реєстраційний номер 0106U005372) - особисто автором здійснено розробку основ стандартизації контрольно-перевірочної роботи, розроблено методичні рекомендації з підвищення якості контрольно-перевірочної роботи, повязаної з відшкодуванням ПДВ; за темою "Організаційно-правове та інформаційно-аналітичне забезпечення реалізації підрозділами органів ДПС України методики моніторингу стану громадської думки щодо корупції в органах ДПС України" (державний реєстраційний номер 0107U002328) - особисто автором досліджена та вдосконалена послідовність етапів проведення прикладних соціологічних досліджень громадської думки щодо ефективності та відповідності чинному законодавству діяльності органів ДПС України, розглянуті механізми виникнення корупційних взаємозвязків між підприємцями та податковою адміністрацією при сплаті ПДВ і кафедрою статистики та математичних методів в економіці за темою "Економіко-математичне моделювання соціально-економічних процесів при зміні законодавства у контексті прогнозування Державного бюджету України" (номер державної реєстрації 0104U0010869) - особисто автором здійснено теоретичні узагальнення та розроблено практичні рекомендації щодо використання важелів фіскального регулювання для зменшення рівня податкового навантаження на малозабезпечені верстви населення. Найбільш суттєві наукові результати дослідження, що містять елементи наукової новизни, полягають у такому: вперше: запропоновано комплексний підхід і здійснено оцінку рівня наповнення державного бюджету за рахунок ПДВ і податку на прибуток підприємств за умови зменшення основної ставки ПДВ, або впровадження диференційованої ставки.Економічної ефективності ПДВ визначається тим, що він мінімізує порушення у структурі споживання порівняно з іншими непрямими податками; ПДВ фінансової ефективності дає можливість мінімізувати негативний вплив на фінанси субєкта господарювання, що сплачував цей податок; фіскальна ефективність ПДВ - це можливість стабільно забезпечувати очікуваний рівень надходжень, притаманний країнам, які перебувають у подібних соціально-економічних умовах, це здатність ПДВ підвищувати податкове навантаження; ефективність адміністрування ПДВ полягає у зменшенні адміністративних витрат на справляння податку, забезпеченні надходжень ПДВ за рахунок підвищення якості контрольно-перевірочної роботи та внесенні змін у чинне законодавство на підставі обґрунтованих і зважених пропозицій тощо. Результати аналізу вітчизняного і зарубіжного досвіду застосування ПДВ дозволили виявити чинники, що впливають на ефективність ПДВ, а саме: зміна податкового законодавства (розміру обєкта оподаткування і податкових ставок, механізму обрахування, обсягів податкових пільг); порядку адміністрування ПДВ (реалізації процесу збирання та відшкодування податку); рівня макроекономічної ситуацій у країні (рівня інфляції, стану платіжної системи, рівня сукупного попиту тощо), яка впливає на економічну поведінку платників; рівня свідомості платників податків, що забезпечує кількість платників податків, повноту і своєчасність сплати податкових зобовязань; політичної стабільності у країні та корумпованості суспільства тощо. Можна стверджувати, що підвищити ефективність функціонування ПДВ можна за рахунок: зменшення адміністративних витрат на справляння податку, забезпечення надходжень ПДВ за рахунок підвищення якості контрольно-перевірочної роботи (збільшення ефективності адміністрування) та внесення змін у чинне законодавство на підставі обґрунтованих і зважених пропозицій, що дозволить усунути двоякість його трактування. В Україні впровадження ПДВ як податку, який властивий високорозвиненим кранам, було передчасним, тому що Україна ввела цей податок в умовах товарного дефіциту і нестабільності монетарної системи. У другому розділі "Ефективність податку на додану вартість" визначено місце ПДВ у зведеному бюджеті країни серед основних податків, основні критерії оцінки ефективності ПДВ, здійснено оцінку ефективності застосування цього податку в Україні.У дисертації здійснено теоретичне узагальнення та розроблено практ