Единый социальный налог (ЕСН) и его роль в политике государства. Эволюция развития внебюджетных фондов. Обоснование введения ЕСН и его значение в финансировании социального обеспечения. Анализ динамики исчисления ЕСН на предприятии ЗАО "АМТ-груп".
Аннотация к работе
С 1 января 2006 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды была заменена уплатой единого социального налога, который предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. С 1 января 2006 года упраздняется Государственный фонд занятости населения, а контрольные функции по уплате единого социального налога передаются налоговым органам. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений (налогов) на социальное (в том числе пенсионное) страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения как работников, так и работодателей. С 1 января 2010 года согласно Федеральному закону от 20 июля 2009 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» произошло изменение ставок ЕСН и механизма применения регрессии, которое сняло часть возникавших ранее вопросов исчисления ЕСН.К числу социальных внебюджетных фондов относятся Пенсионный фонд РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования РФ и Государственный фонд занятости населения РФ, существовавший до 2006 года. Обязательное социальное страхование представляет собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие признания их безработными, трудового увечья или профессионального заболевания, инвалидности, болезни, травмы, беременности и родов, потери кормильца, а также наступления старости, необходимости получения медицинской помощи, санаторно-курортного лечения и наступления иных установленных законодательством Российской Федерации социальных страховых рисков, подлежащих обязательному социальному страхованию. Денежные средства бюджетов обязательного социального страхования расходуются на цели, устанавливаемые федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и о бюджетах обязательного социального страхования на очередной финансовый год. Страховые взносы начисляются страхователями на начисленную оплату труда по всем основаниям (доходам) и иные определяемые федеральным законом источники доходов, установленные федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Страхованию подлежали все работающие граждане, а страховой взнос уплачивали работодатели в размере 1,5 % от фонда оплаты труда.Идея введения единого социального налога, т.е. объединения всех страховых взносов, возникла еще в 1998 г., когда Госналогслужба России (ныне - Федеральная Налоговая Служба России) предложила при сохранении механизма сбора страховых взносов в социальные внебюджетные фонды установить для них единую унифицированную налогооблагаемую базу и передать функции учета и контроля одному ведомству. № 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" вступил в силу новый порядок исчисления и уплаты взносов в государственные социальные внебюджетные фонды. Главой 24 части второй Налогового кодекса РФ был введен единый социальный налог (ЕСН). Весь контроль за правильностью исчисления и уплаты ЕСН возлагается на налоговые органы (ст.9 Федерального закона от 05.08.2005 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса РФ и внесении изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах"). Единый социальный налог (далее - ЕСН) представляет собой налог, в составе которого консолидированы взносы в федеральный бюджет (в части взносов ранее подлежащих зачислению в Пенсионный фонд РФ), Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования.Функции по сбору отчислений (кроме страхования от несчастных случаев), учету и контролю за поступлением средств на вышеуказанные виды страхования возложены на больничные кассы. На страхование по безработице тариф отчислений составляет 6,5%, и также поровну уплачивается работодателем и наемным работником. Безработный получает пособие и осуществляет платежи на пенсионное страхование; другую часть взноса за работодателя уплачивает Фонд занятости. Объединение данной функции в одном ведомстве значительно сокращает плательщику взносо
План
Содержание
Введение
1. ЕСН и его роль в политике государства
1.1 Эволюция развития внебюджетных фондов
1.2 Необходимость введения ЕСН и его роль в финансировании социального обеспечения населения
1.3 Зарубежная практика исчисления ЕСН на примере Германии
2. Порядок исчисления ЕСН и его эволюция на примере ЗАО «АМТ-Груп»
2.1 Экономическая характеристика деятельности ЗАО «АМТ-Груп»
2.2 Сравнительная характеристика порядка исчисления ЕСН
2.3 Анализ динамики исчисления ЕСН на предприятии ЗАО «АМТ-груп»
3. Совершенствование механизма исчисления ЕСН
3.1 Возможность оптимизации ЕСН
3.2 Совершенствование порядка исчисления и администрирования ЕСН
Заключение
Список используемой литературы
Приложения
Введение
С 1 января 2006 года уплата страховых взносов во внебюджетные фонды была заменена уплатой единого социального налога, который предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.
Единый социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды - Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации. С 1 января 2006 года упраздняется Государственный фонд занятости населения, а контрольные функции по уплате единого социального налога передаются налоговым органам. Это снизило ставку отчислений во внебюджетные фонды и облегчило составление отчетности по ним.
ЕСН не ликвидирует государственные социальные внебюджетные фонды и не изменяет порядок формирования их бюджетов. Вместо нескольких платежей, имеющих сходную облагаемую базу, круг плательщиков, вводится единый налог, исчисляемый и уплачиваемый по одним правилам и в одни и те же сроки. Но поскольку ЕСН носит строго целевой характер, каждый из фондов получит ту его часть, которая зафиксирована в Кодексе. При этом для каждого фонда предусмотрена своя налоговая ставка.
Одной из важнейших задач налоговой реформы, с точки зрения Правительства РФ, является снижение совокупной налоговой нагрузки на заработную плату. В случае, когда совокупное налогообложение, складывающееся из налога на доходы работника и отчислений (налогов) на социальное (в том числе пенсионное) страхование, чрезмерно, налоговая система не только не способствует росту легальной заработной платы, но, напротив, создает предпосылки для противоправного поведения как работников, так и работодателей. Одной из причин расцвета всевозможных схем ухода от налогообложения, использующих все законные, сомнительные и просто противозаконные возможности, не в последнюю очередь стали необычайно высокие с точки зрения международного налогового законодательства ставки отчислений в государственные внебюджетные фонды и слишком высокие ставки пени при несвоевременной уплате этих отчислений.
Уже через год после введения ЕСН, когда сложилась определенная практика его применения, в связи с проводимой реформой пенсионной системы и вступлением в силу Федерального закона от 15 декабря 2006 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» в порядок исчисления и уплаты налога были внесены существенные изменения и дополнения (Федеральный закон от 31 декабря 2006 г. № 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты о налогах и сборах»). Со временем проявилась противоречивость принятых законов по некоторым нормам и положениям.
С 1 января 2010 года согласно Федеральному закону от 20 июля 2009 года № 70-ФЗ «О внесении изменений в главу 24 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации» произошло изменение ставок ЕСН и механизма применения регрессии, которое сняло часть возникавших ранее вопросов исчисления ЕСН.
Выбранная тема курсовой работы достаточно актуальной на сегодняшний день. ЕСН, введенный взамен ранее существующей системы взносов в государственные социальные внебюджетные фонды, при происходящей в стране налоговой реформе, представляется интересным объектом для обсуждения, так как возникают всевозможные вопросы, трактовки, разночтения и споры относительно довольно-таки «молодого» налога.
Целью данной работы является рассмотрение эволюции ЕСН, начиняя с появления внебюджетных фондов и заканчивая порядком исчисления ЕСН в настоящее время.
В связи с поставленной целью необходимо решить ряд задач: - изучить нормативно-правую базу регулирующую расчеты по единому социальному налогу;
- дать организационно-экономическую характеристику деятельности исследуемого предприятия;
- изучить порядок организации учета расчетов по единому социальному налогу;
- провести анализ структуры и динамики платежей по единому социальному налогу.
- рассмотреть возможные пути совершенствования порядка исчисления и администрирования ЕСН.
Объектом исследований данной курсовой работы выбрано предприятие ЗАО «АМТ-Груп».
При написании курсовой работы использовались Указы Президента РФ, Постановления Правительства РФ, Федеральные Законы, Инструкции Госналогслужбы РФ, литература экономистов-теоретиков, инструктивно-методический материал, статьи периодической печати, а также данные годовых отчетов и учетная политика анализируемого предприятия.
Структура работы состоит из введения, трех глав и заключения.
В первой главе рассмотрена эволюция развития внебюджетных фондов, роль ЕСН и необходимость его введения, а также рассмотрена зарубежная практика применения ЕСН на примере Германии.
Непосредственно особенностям порядка исчисления единого социального налога на примере исследуемого предприятия, посвящена вторая глава. В вей дана экономическая характеристика и динамика исчисления ЕСН на ЗАО «АМТ-груп».
В третьей главе рассмотрены возможные пути оптимизации ЕСН, совершенствования порядка его исчисления и администрирования.