Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ - Курсовая работа

В статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ Законом N 158-ФЗ внесены следующие изменения: п. 217 НК РФ не облагаются налогом суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус. 21 освобождала от налогообложения суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям. Таким образом, налицо расширение сферы применения налоговой льготы - от налогообложения освобождаются суммы платы за обучение любого налогоплательщика (а не только детей-сирот) независимо от его возраста. Если раньше достаточно было, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию, то теперь дополнительным условием является обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а для иностранных образовательных учреждений - еще и наличие соответствующего статуса.207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (т.е. лицами, фактически находящимися на территории Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и получающие доходы, являющиеся объектами обложения налогом. Учитывая, что главой 23 НК РФ предусмотрена обязанность в определенных случаях представлять налогоплательщиками налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (лица, на которых не возложена такая обязанность вправе представить декларацию в налоговый орган по месту жительства), рассмотрим изменения в законодательстве, касающиеся порядка исчисления и уплаты НДФЛ (например, Федеральными законами от 24.07.07 г. Так, в части сумм, выплачиваемых в возмещение командировочных расходов, определено, что: суточные освобождаются от налогообложения в пределах следующих норм: не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке внутри страны и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в загранкомандировке (этот порядок не применяется, если работа носит подвижной или разъездной характер, в этом случае с суточных НДФЛ не должен удерживаться в пределах тех сумм, которые установлены коллективным или трудовым договором); в случае непредставления документов, подтверждающих расходы по найму жилья в командировке, НДФЛ не уплачивается применительно к нормам суточных, т.е. не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2500 руб. за ее пределами (суммы по оплате жилья, выплачиваемые в соответствии с коллективными договорами или по иным основаниям сверх указанных сумм, подлежат налогообложению). Согласно Положению работникам возмещаются расходы по проезду и найму жилого помещения, дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), а также иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя организации.В письме ФНС России от 13.04.2007 N 04-1-02/292R "Об уплате налога на доходы физических лиц" сказано, что пенсии за выслугу лет государственных служащих субъекта РФ и муниципальных служащих, выплаченные за счет средств субъекта РФ и средств органов местного самоуправления, установленные на основании соответствующего законодательного акта субъекта РФ, подпадают под действие п. 4) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ международными, иностранными и (или) российскими организациями, если они на дату получения гранта входят в специальный перечень таких организаций, утвержденный постановлением Правительства РФ от 05.03.2001 N 165 "Об утверждении перечня международных и иностранных организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению" (п. 5) суммы премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства, средств массовой информации, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий, по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 06.02.2001 N 89 "Об утверждении перечня международных, иностранных и российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы, искусства и средств массовой информации, суммы которых, получаемые налогоплательщиками, не подлежат налогообложению". Денежные средства в виде единовременной материальной помощи, получе

План

Введение

1. Понятие и сущность НДФЛ

2. Характеристика доходов не облагаемых НДФЛ

Заключение

Список литературы

В статью 217 "Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)" НК РФ Законом N 158-ФЗ внесены следующие изменения: п. 21 изложен в новой редакции, п. 36 изменен и п. 40 введен дополнительно.

Во всех этих случаях речь идет о расширении перечня налоговых льгот, предоставляемых плательщикам НДФЛ.

С 2009 г. в соответствии с новой редакцией п. 21 ст. 217 НК РФ не облагаются налогом суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, за его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Прежняя редакция п. 21 освобождала от налогообложения суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям.

Таким образом, налицо расширение сферы применения налоговой льготы - от налогообложения освобождаются суммы платы за обучение любого налогоплательщика (а не только детей-сирот) независимо от его возраста.

В то же время ужесточены требования для получения права на освобождение указанных сумм от налогообложения. Если раньше достаточно было, чтобы образовательное учреждение имело соответствующую лицензию, то теперь дополнительным условием является обучение по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, а для иностранных образовательных учреждений - еще и наличие соответствующего статуса.

Кроме того, неясно, что произошло с выплатами на обучение, производимыми организациями или индивидуальными предпринимателями детям-сиротам. С одной стороны, принятие законов, ухудшающих положение граждан, прямо запрещено ст. 55 Конституции Российской Федерации, с другой - отсутствие в ст. 217 НК РФ прямого указания на освобождение названных выплат от налогообложения формально делает ранее существовавшую льготу недействующей.

С 2009 г. в соответствии с изменениями, внесенными в абзацы второй и четвертый п. 27 ст. 217 НК РФ, с 2009 г. не облагаются доходы в виде процентов, получаемых налогоплательщиками по рублевым вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, из расчета ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 процентных пунктов.

Это же правило распространено на случаи, когда процентная ставка по рублевому вкладу (первоначально не превышавшая ставку рефинансирования) превысила ставку рефинансирования Банка России, а с момента превышения прошло не более трех лет. Данная ситуация, по нашему мнению, является маловероятной (с учетом ожидаемого размера ставки рефинансирования в 2009 г. и размеров процентов по банковским вкладам в течение 2006-2008 гг.).

Новым пунктом 40 ст. 217 НК РФ от налогообложения освобождаются суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

В данном случае фактически речь идет о целевых кредитах, порядок налогообложения процентов по которым и ранее регулировался особо. С 2009 г. все проценты по таким кредитам изпод налогообложения выводятся.

Цель курсовой работы - охарактеризовать доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ

Задачи исследования: · Охарактеризовать НДФЛ;

· Проанализировать состав доходов, не облагаемых НДФЛ.